Проблемная ситуация: Просим дать дополнительные
разъяснения к изложенным в Письме Минфина России от
12.07.2004 N 03-05-06/187, касательно порядка предоставления имущественного
налогового вычета в следующей ситуации.
1. Физическим лицом в одном налоговом
периоде были реализованы ценные бумаги, которыми оно владело менее трех лет, и
ценные бумаги, которыми оно владело более трех лет. По всем этим ценным бумагам
у физического лица отсутствуют документы, подтверждающие расходы на их
приобретение. Может ли физическое лицо получить за указанный налоговый период
одновременно: имущественный налоговый вычет по ценным бумагам, которыми оно
владело менее трех лет, в размере, не превышающем 125 тыс. руб.; имущественный
налоговый вычет по ценным бумагам, которыми оно владело более трех лет, в
размере суммы, полученной от их продажи?
2. В том же налоговом периоде физическое
лицо осуществило расходы по приобретению жилья. Может ли физическое лицо
одновременно с имущественным налоговым вычетом по ценным бумагам получить
имущественный налоговый вычет в связи с осуществлением расходов по приобретению
жилья?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 августа 2004 г. N 03-05-01-05/18
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного
налогового вычета и сообщает следующее.
1. В своем обращении вы просите
дополнительно разъяснить порядок предоставления имущественного налогового
вычета при продаже ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, а также при продаже ценных бумаг, находящихся в собственности
налогоплательщика более трех лет, расходы по которым он не может подтвердить
документально.
Согласно п.3 ст.214.1 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если расходы налогоплательщика
на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены
документально, то при продаже ценных бумаг он может воспользоваться
имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз.1 пп.1 п.1 ст.220 Кодекса.
В этом случае при продаже ценных бумаг,
находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, имущественный
налоговый вычет может быть предоставлен в сумме, не превышающей 125 000 руб., а
при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика три
года и более, - в сумме, полученной от продажи ценных бумаг.
При этом, если
расходы налогоплательщика при продаже ценных бумаг, находившихся в его
собственности менее трех лет, не могут быть подтверждены документально, для
определения размера имущественного налогового вычета, общая величина которого
не может превышать 125 000 руб., следует исходить из рыночной или фактической
стоимости таких же или аналогичных ценных бумаг на момент их приобретения и
услуг, непосредственно связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг.
Таким образом,
имущественный налоговый вычет определяется отдельно по сделкам с ценными
бумагами, находившимися в собственности налогоплательщика разные периоды времени,
и налогоплательщик имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом
при продаже ценных бумаг, находящихся в его собственности менее трех лет, а
также три года и более, одновременно, с учетом изложенного выше в настоящем
письме.
2. Что касается вопроса
о предоставлении имущественного налогового вычета в связи со строительством
либо приобретением жилья, то, как уже было разъяснено в Письме от 12.07.2004 N
03-05-06/187, предоставление данного вычета осуществляется при условии
соблюдения требований, установленных пп.2 п.1 ст.220 Кодекса, и никак не
связано с имущественным налоговым вычетом по операциям с ценными бумагами,
предусмотренным пп.1 п.1 ст.220 Кодекса. Таким образом, при определении
размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик
имеет право воспользоваться обоими видами указанных имущественных вычетов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.08.2004