Вопрос: ...ООО, применяющее УСН ("доходы"), в 2007 г. излишне уплатило взносы на ОПС в сумме 22 763 руб. При подаче декларации по УСН за 2007 г. переплата не учтена при уменьшении суммы налога. В 2008 г. начислено взносов 312 764 руб., уплачено - 290 028

Проблемная ситуация: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", в 2007 г. излишне уплатило страховые взносы на ОПС в сумме 22 763 руб. При подаче декларации по УСН за 2007 г. сумма переплаты взносов на ОПС не была учтена при уменьшении суммы налога. В 2008 г. страховые взносы на ОПС начислены в размере 312 764 руб., фактически уплачено - 290 028 руб., остальная сумма зачтена в счет переплаты, возникшей в 2007 г. Вправе ли организация при подаче налоговой декларации по УСН за 2008 г. уменьшить сумму налога на всю сумму начисленных взносов на ОПС за 2008 г.?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 апреля 2009 г. N 03-11-06/2/54

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В связи с этим сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2008 г. может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных и уплаченных за этот год. При этом сумма фактически уплаченных взносов за 2008 г. увеличивается на сумму переплаты страховых взносов за 2007 г., не учтенную при исчислении налога за 2007 г., при условии проведения процедуры зачета указанной суммы.

Налоговые органы, являющиеся администраторами доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, недоимке, пеням и штрафам по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, вправе осуществлять свои бюджетные полномочия по принятию решений о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней и штрафов по этим взносам, об уточнении соответствующих платежей в порядке, установленном п. 7 ст. 45, ст. ст. 78, 79 Кодекса, а также в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.

В Письме ФНС России от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@ приведен механизм действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

01.04.2009

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.