Вопрос: О порядке принятия вычетов по НДС при совершении товарообменных операций в 2007 г. и о порядке определения налоговой базы по НДС при получении налогоплательщиком бюджетных средств для частичной компенсации расходов по оплате приобретаемых товаров.

Проблемная ситуация: О порядке принятия вычетов по НДС при совершении товарообменных операций в 2007 г. и о порядке определения налоговой базы по НДС при получении налогоплательщиком бюджетных средств для частичной компенсации расходов по оплате приобретаемых товаров.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 апреля 2009 г. N 03-07-11/98

В связи с письмом по вопросам применения вычетов налога на добавленную стоимость при совершении товарообменных операций в 2007 г., а также применения налога в отношении бюджетных средств, получаемых налогоплательщиком для частичной компенсации расходов по оплате приобретаемых товаров, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно п. 4 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2009 г., при осуществлении товарообменных операций сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежала уплате налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. При этом уплата налога наличными денежными средствами данной нормой Кодекса не предусмотрена.

В соответствии с п. 2 ст. 172 Кодекса в редакции, действовавшей в 2007 г., при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретаемые им товары (работы, услуги) вычетам подлежали суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчислялись исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.

В связи с указанными положениями Кодекса для вычетов налога на добавленную стоимость при совершении товарообменных операций в 2007 г. налогоплательщикам необходимо было иметь платежные поручения на перечисление денежных средств. При этом в платежных поручениях на перечисление денежных средств следовало указывать сумму налога на добавленную стоимость, предъявляемую налогоплательщиком покупателю товаров, а сумму налога, подлежащую вычету, определять исходя из балансовой стоимости передаваемого имущества.

Что касается применения налога на добавленную стоимость в отношении бюджетных средств, получаемых налогоплательщиком для частичной компенсации расходов по оплате приобретаемых товаров, то в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса налоговая база по этому налогу увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, денежные средства, не связанные с оплатой подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Учитывая изложенное, в случае если бюджетные средства получены налогоплательщиком для частичной компенсации расходов по оплате приобретаемых товаров, то такие средства в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. При этом следует иметь в виду, что суммы налога по товарам, приобретаемым за счет средств федерального бюджета, предъявлять к вычету (возмещению из федерального бюджета) при определении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по нашему мнению, не следует.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

01.04.2009

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.