Проблемная ситуация: В 2008 г. физическое лицо продало квартиру, находившуюся менее трех лет в общей долевой собственности с ребенком, а затем в равных долях с ним приобрело квартиру. Вправе ли ребенок получить оба имущественных налоговых вычета по НДФЛ в случае продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности, и последующего приобретения другой квартиры также в общую долевую собственность?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 10 апреля 2009 г. N 03-04-05-01/179

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение об имущественном налоговом вычете и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что физическим лицом была продана квартира, находящаяся в общей долевой собственности с ребенком менее трех лет, а затем была приобретена квартира также в общую долевую собственность с ребенком.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не превышающей в целом установленного в данном подпункте размера. При этом повторное предоставление данного имущественного налогового вычета не допускается.

Согласно абз. 18 пп. 2 п. 1 данной статьи Кодекса при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета также распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, каждый налогоплательщик, включая ребенка, которым был получен доход от продажи квартиры, находившейся в общей долевой собственности, а потом приобретена квартира в общую долевую собственность, может получить оба имущественных налоговых вычета, установленных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (при условии, что налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, ранее не предоставлялся), исходя из доли каждого налогоплательщика в общей долевой собственности на проданную и приобретаемую квартиры.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

10.04.2009