Проблемная ситуация: ООО, применяющее УСН
("доходы минус расходы"), на основании договора управления и
содержания многоквартирных домов принимает на свой расчетный счет платежи от
населения за коммунальные услуги, содержание, ремонт домов. Деньги в полном объеме
перечисляются ресурсоснабжающим организациям. В
договорах с ресурсоснабжающими организациями
предусмотрено вознаграждение ООО. Учитываются ли в доходах ООО платежи за
коммунальные услуги?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 мая 2009 г. N 03-11-06/2/77
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной
системы налогообложения управляющей организацией и на основании информации,
изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с пп.
3 п. 2 ст. 161 Жилищного кодекса Российской Федерации собственники помещений в
многоквартирном доме вправе выбрать для управления многоквартирным домом
управляющую организацию. По договору управления
многоквартирным домом одна сторона (управляющая организация) по заданию другой
стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления
товарищества собственников жилья либо органов управления жилищного кооператива
или органов управления иного специализированного потребительского кооператива)
в течение согласованного срока за плату обязуется оказывать услуги и выполнять
работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме,
предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и
пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную направленную на
достижение целей управления многоквартирным домом деятельность (п. 2 ст. 162
Жилищного кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики при применении
упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов,
учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от
реализации и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются
соответственно исходя из положений ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При этом доходы,
предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
Подпунктом 9 п. 1
ст. 251 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы не
учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего
комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением
обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному
договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером,
агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в
состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с
условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное,
агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Таким образом, в случае если
предпринимательская деятельность налогоплательщика - управляющей организации исходя из договорных обязательств является посреднической
деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном
доме коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться
комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
04.05.2009