Проблемная ситуация: О невозможности получения
имущественных вычетов, установленных абз. 1 и 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, одновременно, а также о
предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 5 августа 2009 г. N 3-5-04/1174@
Федеральная налоговая служба рассмотрела
обращение о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы
физических лиц и уплате исчисленного налога на доходы физических лиц в бюджет и
сообщает следующее.
1. Порядок предоставления имущественного
налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение
квартиры, установлен ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс).
Согласно пп. 1
п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик
имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной
налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в
собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающей в целом 1 000
000 руб.
Вместо использования права на получение
имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом,
налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на
сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.
Возможность получения имущественных
налоговых вычетов, установленных в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса одновременно, законодательством
о налогах и сборах не предусмотрена.
2. В соответствии со ст. 64 Кодекса
отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока
уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных указанной статьей, на
срок, не превышающий один год.
Заявление о предоставлении отсрочки или
рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий
уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие
наличие оснований, указанных в п. 2 указанной статьи.
Рассрочка по уплате налога может быть
предоставлена заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих
оснований:
1) причинения этому лицу ущерба в
результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных
обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из
бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
3) угрозы банкротства этого лица в случае
единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового
соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового
оздоровления;
4) если имущественное положение
физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация
товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер.
Перечень документов, необходимых для
рассмотрения вопроса о предоставлении рассрочки, определен гл. 9 Кодекса и
изданным в соответствии с ней Порядком организации работы по предоставлению
отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и
сборов, утвержденным Приказом ФНС России от 21.11.2006 N САЭ-3-19/798@.
Действительный
государственный советник РФ
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
05.08.2009