Проблемная ситуация: Основной вид деятельности
организации - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Организация
находится на общей системе налогообложения.
ООО в отчетном периоде имело в
собственности 2 транспортных средства, арендовало 22 единицы транспортных
средств и использовало 6 транспортных средств по договорам лизинга, всего 30
единиц техники. Согласно товарно-транспортным накладным для осуществления деятельности
по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов фактически
использовалось не более 20 транспортных средств, а именно 4 транспортных
средства, взятых в лизинг, и 3 арендованных транспортных средства. Все
арендованные транспортные средства предназначались для оказания услуг по
перевозке грузов. Некоторые автомобили требовали ремонта, поэтому в отчетном
периоде 20 единиц автотранспортной техники находились в неисправном состоянии,
не могли эксплуатироваться в процессе хозяйственной деятельности и не проходили
техосмотр, при этом в иной деятельности данные транспортные средства не
использовались.
Является организация в данном случае
плательщиком ЕНВД или организация вправе применять общую систему
налогообложения?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 апреля 2010 г. N 03-11-06/3/62
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения
системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности и, исходя из информации, содержащейся в письме, сообщает
следующее.
В соответствии с Регламентом Министерства
финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), утвержденным Приказом
Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине России не рассматриваются по
существу обращения налогоплательщиков по проведению экспертизы договоров,
учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных
ситуаций.
Одновременно
сообщаем, что в соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям
представительных органов муниципальных районов, городских округов,
законодательных (представительных) органов государственной власти городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении, в частности,
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими
на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или)
распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания
таких услуг.
Статьей 346.27 Кодекса транспортные
средства определены как автотранспортные средства, предназначенные для
перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и
грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы,
полуприцепы и прицепы-роспуски.
Под количеством
имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или)
распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество
автотранспортных средств (не более 20 единиц), предназначенных для оказания
платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков
на балансе, арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга, в целях
осуществления данной предпринимательской деятельности. В число автотранспортных средств включаются
автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, т.е.
как используемые в хозяйственной деятельности, так и находящиеся на техническом
осмотре или на ремонте в течение налогового периода.
Таким образом, поскольку общее количество
предназначенных для перевозки грузов автотранспортных средств, находящихся на балансе
организации, а также полученных по договору аренды и договору лизинга, в
налоговом периоде превышало 20 единиц, система налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход при оказании автотранспортных услуг по перевозке
грузов применяться не должна. Указанный вид предпринимательской деятельности
организации подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами
налогообложения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
20.04.2010