Вопрос:
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус
расходы".
В процессе своей деятельности организация
использует различные материалы и комплектующие, а также пользуется услугами
сторонних организаций.
При работе с индивидуальными
предпринимателями иногда возникает необходимость расчета за оказанные услуги,
приобретенные товары, материалы наличными деньгами. Большинство индивидуальных
предпринимателей, находящихся на ЕНВД, осуществляют деятельность без применения
ККМ и при расчетах выдают только товарный чек, заверенный фирменной печатью
индивидуального предпринимателя. Данные расчеты практически не превышают 10 000
руб.
Достаточно ли вышеуказанного товарного
чека для подтверждения произведенных расходов при заполнении книги доходов и
расходов?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 октября 2010 г. N 03-11-06/2/156
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения
налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения и на основании
информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с п.
2 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в
качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
вправе при исчислении налоговой базы учесть расходы, предусмотренные п. 1
данной статьи и соответствующие критериям п. 1 ст. 252 Кодекса, то есть
обоснованные, документально подтвержденные затраты, произведенные для
осуществления деятельности, направленной на
получение дохода.
Статьей 346.24 Кодекса установлено, что
налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны
вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в
книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения
которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
В соответствии с
Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н "Об утверждении форм Книги
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
на основе патента, и Порядков их заполнения" операции, регистрируемые в
книгах учета, должны быть подтверждены первичными документами.
Таким образом, для налогоплательщиков
упрощенной системы налогообложения подтверждением сумм расходов по оплате
приобретенных товаров (работ, услуг) независимо от суммы являются первичные
документы (платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные,
заключенные договоры и др.).
В соответствии с п.
2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и
(или) расчетов с использованием платежных карт" организации и
индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под
действие п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской
деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса, могут осуществлять
наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без
применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию
покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого
документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар
(работу, услугу).
Таким образом, соответствующие расходы
при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения
работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными
контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными
чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных
средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Указанные документы, содержащие сведения,
предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, могут
выдаваться организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися
налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности, при осуществлении ими соответствующей предпринимательской
деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход для
отдельных видов деятельности.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15.10.2010