| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


 

Вопрос: Одной из функций представительства иностранной организации (американского фонда) является обеспечение пребывания работников головного офиса при командировках на территорию РФ. Направляя своих работников в командировку в РФ, головная организация считает целесообразным производить оплату расходов по их проживанию в гостинице, билетов при переездах внутри страны и прочее со счетов своего российского представительства. Финансирование подобных расходов осуществляется головной организацией исходя из средств утвержденного бюджета путем перевода средств на эти цели на счет представительства.

Никаких выплат работникам головного офиса не производится. В данном случае представительство не является агентом, осуществляющим выплаты, которые можно было бы назвать доходом физлица, не являющегося налоговым резидентом РФ, от источников на территории РФ, а выполняет посреднические функции. Оплата происходит путем перечисления средств на счета гостиниц или транспортного агентства.

Подобную оплату также нельзя считать доходом, полученным в натуральном виде, так как она представляет собой оплату командировочных расходов, осуществляемую через свое подразделение, находящееся на территории страны командирования.

Необходимо ли представительству в данном случае в целях НДФЛ подавать сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган с информацией о суммах, которые были израсходованы на оплату расходов на командировки работников головного офиса?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 7 июня 2011 г. N 03-04-06/6-130

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо представительства американского фонда по вопросу квалификации источника доходов сотрудников иностранной организации в виде сумм оплаты проживания и проезда при их нахождении в командировке и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, иностранная организация производит оплату проживания и проезда при нахождении своих сотрудников в командировке в Российской Федерации через российское представительство, выполняющее посреднические функции.

Доходы сотрудников иностранной организации в виде сумм оплаты проживания и проезда при нахождении в командировке, выплачиваемых иностранной организацией, относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Таким образом, указанные доходы являются объектом налогообложения в Российской Федерации только в случае, если они получены физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

В отношении доходов сотрудников организации - налоговых резидентов Российской Федерации, полученных от иностранной организации, российское представительство иностранной организации не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса, в том числе и по предоставлению сведений о доходах, полученных физическими лицами.

Если сотрудники организации не будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно положениям ст. 209 Кодекса их доходы от источников за пределами Российской Федерации не являются объектом налогообложения в Российской Федерации.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

07.06.2011

 

 






Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2024