Вопрос: Супруги
приобрели жилой дом в долевую собственность со своими несовершеннолетними
детьми. Супруга желает использовать право на получение имущественного
налогового вычета по НДФЛ в отношении долей, принадлежащих ей и детям.
Налоговый орган полагает, что вычет возможен только в отношении доли супруги.
В соответствии с п.
2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П
в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в
общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет
право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически
произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета,
установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Вправе ли супруга получить имущественный
налоговый вычет по НДФЛ в отношении ее доли и долей ее несовершеннолетних
детей?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 июля 2011 г. N 03-04-05/7-523
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп.
2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик
имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство
либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую
долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется
между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении жилого
дома, квартиры, комнаты в общую долевую собственность каждый из совладельцев
может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в
указанном имуществе.
Из рассматриваемого обращения следует,
что родители приобрели жилой дом и оформили его в общую долевую собственность
со своими несовершеннолетними детьми.
Согласно п. 2
резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от
13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных
средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними
детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в
соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера
налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Толкование правовых позиций
Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с
целью их применения в иных случаях приобретения имущества родителями в общую
долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, в том числе при
строительстве жилого дома, может дать только Конституционный Суд Российской
Федерации.
Вместе с тем, по мнению Департамента, в
рассматриваемой ситуации родитель, приобретающий жилой дом и оформивший его в
общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может
получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему
имущественного налогового вычета исходя из долей жилого дома, оформленных в
собственность детей.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.07.2011