Вопрос: Организатор и оператор лотереи (ЗАО) на основании разрешения налогового органа проводит на территории РФ негосударственную тиражную лотерею. Право на участие в лотерее связано с внесением платы, за счет которой формируется призовой фонд. Согласно условиям проведения лотереи на формирование призового фонда лотереи направляется 50% выручки, полученной от реализации лотерейных билетов каждого тиража. Объявленный к каждому тиражу призовой фонд формируется полностью и полностью разыгрывается по следующим принципам:

95% призового фонда разыгрывается в каждом тираже;

5% призового фонда накапливается для розыгрыша суперприза (джекпот).

Накопление крупной денежной суммы джекпота происходит в течение длительного периода времени. С целью стимулирования продаж и привлечения игроков к данной лотерее сумма джекпота доформировывается за счет средств организатора лотереи.

Вправе ли организатор лотереи учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на доформирование джекпота лотереи?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 2 ноября 2011 г. N 03-03-06/1/708

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики с участием Департамента финансовой политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов на формирование суммы джекпота при проведении лотереи и в целях налогообложения прибыли сообщает следующее.

Формирование призового фонда лотереи регулируется ст. 17 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" (далее - Закон N 138-ФЗ), в соответствии с которой призовой фонд образуется за счет выручки от проведения лотереи.

При этом согласно п. 3 ст. 2 Закона N 138-ФЗ под призовым фондом лотереи понимается совокупность денежных средств, иного имущества или услуг, предназначенных для выплаты, передачи или предоставления выигрышей согласно условиям лотереи.

Размер призового фонда лотереи отнесен ст. 10 Закона N 138-ФЗ к числу обязательных нормативов и должен составлять не менее чем 50 процентов по отношению к выручке от проведения лотереи.

В соответствии с п. 2 ст. 18 Закона N 138-ФЗ средства призового фонда тиражной лотереи должны разыгрываться полностью в пределах тиража, к которому относится этот призовой фонд, за исключением случаев розыгрыша переходящего из тиража в тираж суперприза, по правилам, установленным условиями тиражной лотереи. Иной перенос средств (выигрышей) призового фонда тиражной лотереи из одного тиража в другой тираж не допускается. Условиями тиражной лотереи может предусматриваться перенос части призового фонда тиражной лотереи (суперприза). Суперприз должен разыгрываться не реже чем один раз в течение каждого года проведения лотереи.

Закон N 138-ФЗ не содержит положений, допускающих привлечение средств организатора лотереи для "доформирования" суперприза тиражной лотереи.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учитывая изложенное, считаем, что организатор лотереи не вправе в целях налогообложения прибыли учитывать расходы на "доформирование" джекпота лотереи.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

02.11.2011