| PismoChinovnika.Ru | Контакты |
 


 

Вопрос: О льготах, предусмотренных действующим законодательством для инвалидов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в частности, в части НДФЛ, государственной пошлины, транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, НДС и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также об оказании поддержки указанным лицам в рамках Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 6 сентября 2011 г. N ОГ-Д05-1221

 

Департамент развития малого и среднего предпринимательства Министерства экономического развития Российской Федерации рассмотрел обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее.

В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрены льготы для инвалидов, в том числе осуществляющих предпринимательскую деятельность.

1. По налогу на доходы физических лиц:

- пп. 2 п. 1 ст. 218 Кодекса устанавливает стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода, который распространяется на налогоплательщиков - инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- социальный налоговый вычет (например, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению и прочие услуги в соответствии со ст. 219 Кодекса);

- имущественный налоговый вычет (в соответствии со ст. 220 Кодекса).

Для получения налоговых вычетов налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление, налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на возврат денежных средств.

2. В части уплаты государственной пошлины.

Льготы, предусмотренные в отношении уплаты государственной пошлины, применяются в случаях рассмотрения дел в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, истцами в которых являются инвалиды I и II групп (в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 333.36 Кодекса).

Необходимо отметить, что данная льгота действительна при подаче исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, если цена иска не превышает 1 000 000 руб., поскольку в случаях, когда цена иска выше, указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с Кодексом и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 000 руб.

Также инвалиды I и II групп освобождаются на 50 процентов от уплаты государственной пошлины за совершение нотариальных действий по всем видам нотариальных действий.

3. По транспортному налогу.

Не относятся к объекту налогообложения по транспортному налогу легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (п. 2 ст. 358 Кодекса).

4. По земельному налогу.

Налоговая база по данному налогу, согласно п. 5 ст. 391 Кодекса, уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группы инвалидности, установленные до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.

5. По налогу на имущество.

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.

6. По страховым взносам.

В целях минимизации финансовой нагрузки в связи с повышением тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков установлены льготные ставки для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III групп, общественным организациям инвалидов и организациям, учредителями (собственниками) которых являются общественные организации инвалидов.

В этой связи для инвалидов-предпринимателей Законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установлен переходный период с 2011 по 2014 г. В течение этого периода ставки страховых взносов для них будут увеличиваться постепенно: до 20,2% - на период 2011 - 2012 гг., до 27,1% - на период 2013 - 2014 гг. И только с 1 января 2015 г. ставка страховых взносов составит 34%. Кроме того, в настоящее время принято решение о снижении ставки страховых взносов с 34% до 30%.

7. По налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 149 Кодекса не подлежат обложению НДС следующие операции:

реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

- общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

- учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Одновременно отмечаем, что плательщики НДС имеют право отказаться от применения установленных льгот по указанному налогу при условии, если выручка от реализации не превысила 2 млн руб.

При отказе от льгот налогоплательщики будут облагаться по ставке налога в размере 18% и смогут воспользоваться вычетом.

Кроме того, инвалидам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, оказывается поддержка в рамках Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Дополнительно сообщаем, что получить информацию о формах поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках программы Минэкономразвития России можно на Федеральном портале поддержки малого и среднего предпринимательства по адресу: http://www.smb.gov.ru.

 

Директор Департамента развития

малого и среднего предпринимательства

Н.И.ЛАРИОНОВА

06.09.2011

 

 






Яндекс цитирования


Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.

© www.PismoChinovnika.Ru, 2011 - 2017