Вопрос: О порядке
применения с 2011 г. тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные
фонды малыми предприятиями.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 марта 2011 г. N 871-19
Департамент развития социального
страхования и государственного обеспечения <...> по вопросу применения с
2011 г. тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды малыми
предприятиями сообщает следующее.
В соответствии со ст. 58 Федерального
закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ,
Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
(в ред. Федерального закона от 28.12.2010 N 432-ФЗ, далее - Федеральный закон N
212-ФЗ) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и осуществляющих деятельность
в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18 процентов при общем
совокупном тарифе в государственные внебюджетные фонды в размере 26 процентов
на период 2011 - 2012 гг. с переходом к общеустановленному тарифу 34 процента с
2013 г.
Перечень основных видов экономической
деятельности (в соответствии с Общероссийским классификатором видов
экономической деятельности) упомянутых плательщиков определен п. 8 ч. 1 ст. 58
Федерального закона N 212-ФЗ.
Согласно ч. 1.4 ст. 58 Федерального
закона N 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается
основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от
реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности
составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
Таким образом, если основным видом
экономической деятельности организации, применяющей УСН, является такой вид
деятельности, как производство транспортных средств и оборудования (пп.
"м" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ), включающий
производство инвалидных колясок (код ОКВЭД 35.43), то страховые взносы в
Пенсионный фонд РФ в 2011 г. уплачиваются такой организацией по пониженному
тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду
деятельности.
При этом согласно п. 3 ч. 1 ст. 58
Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, производящие
выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или
III группы, применяют в течение 2011 - 2014 гг. льготные тарифы в
государственные внебюджетные фонды, установленные ч. 2 ст. 58 Федерального
закона N 212-ФЗ (с 2011 по 2012 гг. - 20,2% и с 2013 по 2014 гг. - 27,1%).
Следовательно, если организация применяет
УСН и производит выплаты инвалидам I, II или III группы, то при расчете
страховых взносов в отношении таких выплат применяются тарифы, установленные ч.
2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ.
В форме Расчета по начисленным и
уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в
Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования РСВ-1 ПФР (утв. Приказом
Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н в ред. от 31.01.2011, далее -
Расчет) с 2011 г. указанные организации заполняют разд. 3 и 4 (подраздел 4.4).
Так, разд. 3 Расчета (строки 300 - 344)
заполняют организации, применяющие пониженные тарифы по выплатам работникам -
инвалидам I, II и III групп, если в отношении выплат таким сотрудникам
применяется иной тариф, чем в целом по организации.
Например, в 2011 г. тариф по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование для организаций, применяющих УСН
и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах,
установлен в размере 18 процентов, а по выплатам в пользу работников-инвалидов
- 16 процентов.
В разд. 4 "Основания для применения
пониженного тарифа" подраздел 4.4 "Расчет соответствия условия на
право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты
страховых взносов, установленного частью 3.2 статьи 58 Федерального закона от
24.07.2009 N 212-ФЗ" заполняют плательщики (организации и индивидуальные
предприниматели), применяющие УСН, при условии осуществления определенного вида
экономической деятельности в качестве основного (классифицируемого в
соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности
ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1)), где отражают долю доходов от реализации продукции и
(или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов.
ОКВЭД указывается в титульном листе Расчета.
Заместитель директора
Департамента развития
социального страхования
и государственного обеспечения
Л.А.КОТОВА
18.03.2011