ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 23 декабря 2004 г. N 24-3-03/935
О ЗАМЕНЕ ДОКУМЕНТОВ
ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ
ИХ ПОСТАНОВКУ НА УЧЕТ/УЧЕТ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ
В связи с
поступающими запросами от территориальных налоговых органов и кредитных
организаций по вопросу возможности (невозможности) проведения операций по
счетам клиентов - иностранных организаций, которые до 1 января 2005 года не
осуществят замену документов, подтверждающих постановку на учет/учет в
налоговых органах, в соответствии с Приказом МНС России от 28.07.2003 N
БГ-3-09/426 "Об учете иностранных организаций в налоговых органах"
(далее - Приказ), до
предоставления новых документов, на основании которых был открыт счет,
Федеральная налоговая служба разъясняет следующее.
В соответствии с Приказом с 1 января 2005
года признаются недействительными идентификационный номер налогоплательщика
(ИНН), код иностранной организации (КИО), присвоенные до 1 октября 2003 года, а
также документы, подтверждающие постановку на учет/учет иностранных организаций
в налоговых органах, выданные до 1 октября 2003 года.
В период с 1 октября 2003 года по 31
декабря 2004 года налоговые органы производят замену ранее выданных документов,
подтверждающих постановку иностранных организаций на учет/учет в налоговых
органах.
Таким образом, в указанный период
иностранными организациями, поставленными на учет до 1 октября 2003 года, при
открытии счетов могут предъявляться в кредитные организации как документы,
выданные с 1 октября, так и документы, выданные ранее. Открытие нового счета с
указанием старых реквизитов иностранной организации (ИНН и КИО) после 1 января
2005 года будет являться неправомерным. Соответствующее письмо МНС России от
30.09.2003 N 09-3-04/4708-ай203 было направлено в адрес Банка России.
В соответствии с
Положением Банка России "О безналичных расчетах в Российской
Федерации" от 03.10.2002 N 2-П (зарегистрировано в Минюсте России
23.12.2002 N 4068) и абзацем 8 Правил указания информации, идентифицирующей
плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление
налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской
Федерации, утвержденных Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 N БГ-3-10/98/197/22н, при заполнении расчетных документов
указание информации в поле "ИНН" является обязательным. В этой связи
расходные операции по счету, открытому до 1 января 2005 года, после наступления
указанной даты не могут производиться с указанием в расчетных документах ИНН и
КИО, признанных недействительными и не подлежащими применению в соответствии с
Приказом.
Информация о
признанных недействительными идентификационных номерах налогоплательщиков (ИНН)
и о признанных недействительными ранее выданных документах, подтверждающих
постановку на учет/учет иностранных организаций в налоговых органах,
размещается на Web-сайтах управлений ФНС России по
субъектам Российской Федерации в сети Интернет, адреса которых размещены на
сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Территориальные налоговые
органы".
В соответствии со статьей 86 Кодекса
банки открывают счета организациям и индивидуальным предпринимателям только при
предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, что позволяет
кредитной организации установить факт его постановки на учет в налоговых
органах, а также идентифицировать клиента банка.
На основании
изложенного, в целях недопущения осуществления платежей на основании расчетных
документов с указанием недействительных и не подлежащих применению ИНН и КИО,
ФНС России поручает рекомендовать банкам при предоставлении клиентами -
иностранными организациями расчетных документов, осуществлять сверку данных по
клиенту, указанных в поле "ИНН", с аналогичными данными, указанными в
документах, подтверждающих постановку иностранных организаций на учет/учет в
налоговых органах и выданных
после 1 октября 2003 года. В случае несоответствия данных рекомендовать банкам
не принимать расчетные документы к исполнению.
Довести настоящее письмо до нижестоящих
налоговых органов, кредитных организаций и налогоплательщиков.
Т.В.ШЕВЦОВА