ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 27 апреля 2005 г. N КБ-6-24/351@
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ
Федеральная налоговая служба в связи с
поступающими запросами территориальных налоговых органов о предоставлении
налогоплательщиками и банками в налоговые органы информации об открытии
(закрытии) отдельных видов банковских счетов сообщает следующее.
Позиция по вопросу
исполнения налогоплательщиками-организациями и индивидуальными
предпринимателями обязанности, установленной пунктом 2 статьи 23 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), об обязательном сообщении в
налоговый орган соответственно по месту нахождения организации или месту
жительства индивидуального предпринимателя об открытии или закрытии текущих
валютных, транзитных валютных и специальных транзитных валютных счетов изложена
в письме МНС России от 01.02.2002 N 14-3-04/218-Г530.
При этом необходимо
учитывать, что Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 29.06.1992
N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями,
организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения
операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" и Указание
Центрального банка Российской Федерации от 20.10.1998 N 383-У "О порядке
совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки и обратной
продажи иностранной валюты на внутреннем
валютном рынке Российской Федерации", на которые
даются ссылки в указанном письме МНС России, в настоящее время утратили силу в
связи с изданием Указания Банка России от 15.06.2004 N 1451-У "Об
упорядочении отдельных актов Банка России".
Статьей 8 Федерального закона от
10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
установлен перечень валютных операций движения капитала, при проведении которых
органами валютного регулирования могут быть установлены требования об
использовании резидентами специального счета.
В настоящее время действует Инструкция
Банка России от 07.06.2004 N 116-И "О видах специальных счетов резидентов
и нерезидентов" (далее - Инструкция N 116-И), предусматривающая открытие
уполномоченными банками физическим лицам, юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям специальных банковских счетов в иностранной валюте
"Ф", "Р1" и "Р2", в
соответствии с которой операции, связанные с расчетами и переводами при
предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам,
расчетами и переводами при получении кредитов и займов в иностранной валюте
резидентами от нерезидентов, операции с внешними ценными бумагами, включая
расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав,
удостоверенных внешними ценными бумагами), исполнение резидентами обязательств
по внешним ценным бумагам, должны осуществляться резидентами только с
использованием специальных банковских счетов резидентов "Ф", "Р1" и "Р2".
Указанные специальные банковские счета
резидентов открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета N 40819
"Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте"
кредитных организаций.
В соответствии с положениями Инструкции N
116-И указанные счета открываются на основании договора банковского счета, а
также на данные счета могут зачисляться и с них могут списываться денежные
средства. Таким образом, специальные банковские счета в иностранной валюте
"Ф", "Р1" и "Р2"
соответствуют признакам, установленным в статье 11 Кодекса для понятия
"счет (счета)".
Учитывая изложенное, установленная
пунктом 2 статьи 23 и пунктом 1 статьи 86 Кодекса обязанность
налогоплательщиков и банков сообщать в налоговый орган информацию об открытии
или закрытии банковских счетов распространяется на специальные банковские счета
в иностранной валюте "Р1" и "Р2".
При нарушении налогоплательщиком или банком установленного Кодексом порядка
представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии указанных
банковских счетов налогоплательщик или банк подлежат привлечению к ответственности,
предусмотренной соответственно статьями 118 и 132 Кодекса.
Кроме того,
сообщается, что в соответствии с Положением Банка России от 07.06.2004 N 259-П
"О порядке переоформления уполномоченными банками счетов нерезидентов в
валюте Российской Федерации, открытых в уполномоченных банках, в связи с
принятием Инструкции Банка России от 7 июня 2004 года N 116-И" (далее -
Положение N 259-П) со дня вступления в силу Инструкции N 116-И (т.е. с
18.06.2004) уполномоченные банки
прекращают открытие нерезидентам счетов в валюте Российской Федерации в
соответствии с порядком, ранее установленным Банком России (такой порядок был
установлен Инструкцией Банка России от 12.10.2000 N 93-И, Инструкцией Банка
России от 28.12.2000 N 96-И, Положением Банка России от 12.10.2000 N 126-П и
др.).
С 01.08.2004 уполномоченные банки
прекращают проведение операций по счетам нерезидентов в валюте Российской
Федерации, открытым в соответствии с порядком, ранее установленным Банком
России, за исключением операций, указанных в пункте 3 Положения N 259-П.
После 01.08.2004
денежные средства на рублевых счетах нерезидентов и на счетах нерезидентов в
валюте Российской Федерации, открытых в уполномоченных банках в соответствии с
порядком, ранее установленным Банком России (счета типа "К", "Н",
"Ф", "И", "Т"), могут быть использованы
нерезидентами только для осуществления операций, указанных в пунктах 3.1 - 3.3
Положения N 259-П.
Также Положением
Банка России от 15.06.2004 N 260-П "О порядке переоформления
уполномоченными банками счетов типа "С" нерезидентов, открытых в
уполномоченных банках, в связи с принятием Инструкции Банка России от 7 июня
2004 года N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и
нерезидентов" (далее - Положение N 260-П) установлено, что со дня вступления
в силу Инструкции N 116-И уполномоченные банки прекращают открытие нерезидентам счетов типа "С" в валюте Российской Федерации
в соответствии с порядком, ранее установленным Банком России.
С 01.08.2004 уполномоченные банки
прекращают проведение операций по счетам типа "С" в валюте Российской
Федерации, открытым в соответствии с порядком, ранее установленным Банком
России, за исключением операций, указанных в пункте 3 Положения N 260-П.
Управлениям ФНС России по субъектам
Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.
Б.М.КОРОЛЬ