МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 10 декабря 1993 г. N 145
ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И
ОТЧЕТНОСТИ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ В 1993 Г.
Министерство
финансов Российской Федерации сообщает, что инвестиционные фонды осуществляют
бухгалтерский учет финансовой деятельности и составляют бухгалтерскую
отчетность за 1993 год в порядке, установленном письмом Госкомимущества России
и Минфина России от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498/62 "О порядке оценки чистых
активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых результатов и
бухгалтерском учете в инвестиционных фондах" и письмом Минфина России от 13 октября 1993 г. N 114 "Об объеме и формах годового
бухгалтерского отчета предприятий за 1993 год и о порядке его заполнения".
При применении данных писем
инвестиционным фондом необходимо иметь в виду следующее.
1. Инвестиционные фонды, выявившие в
отчетном периоде по результатам оценки стоимости чистых активов расхождения в размерах причитающихся и фактически
выплаченных или начисленных (до оценки чистых активов) сумм вознаграждений
управляющему, должны привести их в соответствие в данном отчетном периоде в
следующем порядке.
При превышении причитающейся суммы
вознаграждения управляющему над фактически выплаченной или начисленной суммой
на разницу делается запись по дебету счета 26 "Общехозяйственные
расходы" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами", с одновременным списанием данной суммы со счета 26 на
финансовый результат - в дебет счета 80 "Прибыли и убытки".
В случае превышения фактически
выплаченной или начисленной суммы вознаграждения управляющему над причитающейся
суммой на разницу делается запись по уменьшению убытков по данной статье с
кредита счета 80 в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", с
дальнейшим списанием ее в следующем отчетном периоде на издержки. Таким
образом, на эту сумму данные баланса по статье "Расходы будущих
периодов" не будут соответствовать данным справки о стоимости чистых
активов по статье "Затраты".
2. Все расходы
управляющих инвестиционных фондов, предусмотренные Положением о составе затрат
по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденным постановлением
Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, а также письмом
Госкомимущества России и Минфина России от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498/62,
включаются в их состав или в состав затрат инвестиционных
фондов (если управляющий является физическим лицом) в фактически произведенных
размерах, вне зависимости от установленных лимитов и норм на отдельные из них,
но в пределах причитающейся суммы вознаграждения, определенной по результатам
оценки чистых активов.
3. В соответствии с
Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации вложения
инвестиционных фондов в акции других предприятий, котирующиеся на бирже или
внебиржевом рынке, котировка которых регулярно публикуется, а также в облигации
и другие долговые обязательства, имеющие хождения на вторичном рынке, котировки
которых регулярно публикуются в средствах информации, определенных Комиссией по
ценным бумагам при Президенте Российской Федерации, при составлении
годового баланса могут отражаться на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости, с отнесением разницы на
результаты хозяйственной деятельности. Указанная сумма отражается в справке о
стоимости чистых активов в третьем разделе по статье "Финансовый результат
от реализации активов инвестиционного фонда".
4. При составлении
бухгалтерской отчетности о финансовых результатах следует иметь в виду, что
данные, показываемые в форме 2 "Отчет о финансовых результатах и их
использовании" по статьям "Выручка от реализации продукции (работ,
услуг)" и "Затраты на производство реализованной продукции (работ,
услуг)", должны соответствовать данным третьего раздела Справки о
стоимости чистых активов, показываемым соответственно по статьям
"Финансовый результат от реализации активов инвестиционного
фонда" и "Расходы, связанные с созданием и деятельностью
инвестиционного фонда".
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Руководитель Департамента методологии
бухгалтерского учета и отчетности
А.С.БАКАЕВ