МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 апреля 2007 г. N 14-05-07/6
Министерство финансов Российской
Федерации рассмотрело письмо по вопросу предельных норм компенсации за использование
личных легковых автомобилей для служебных поездок и сообщает.
В настоящее время выплата компенсации
работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, за
использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных
поездок производится в соответствии с предельными нормами, установленными
Приказом Минфина России от 4 февраля 2000 г. N 16н.
По вопросам налогообложения налогом на
доходы физических лиц и единым социальным налогом компенсационных выплат
работнику за использование его личного транспорта в служебных целях и в
соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации сообщаем
следующее.
В соответствии с
пунктом 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса не
подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным
налогом все виды установленных действующим законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями
представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в
пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской
Федерации), связанных, в частности, с
исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Обязанность работодателя по выплате
компенсации при использовании работником личного имущества, в том числе личного
транспорта, а также по возмещению расходов, связанных с его использованием,
установлены статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации.
Выплата указанной компенсации
производится в тех случаях, когда работа сотрудников по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными
разъездами в соответствии с их должностными обязанностями.
Для получения компенсации работник
представляет в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного
автомобиля, заверенную в установленном порядке, и ведут учет служебных поездок
в путевых листах.
Так как
установления специальных норм компенсации работникам за использование личного
транспорта для целей обложения налогом на доходы физических лиц и единым
социальным налогом Налоговым кодексом не предусмотрено, полагаем, что
использование в этих целях норм расходов на выплату компенсаций за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов
для работников учреждений и организаций, финансируемых из средств бюджетов всех
уровней, утвержденных Приказом Минфина
России от 04.02.2000 N 16н "Об изменении предельных норм компенсации за
использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных
поездок" (далее - Приказ Минфина России N 16н), не будет противоречить
положениям пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового
кодекса.
Таким образом,
сумма компенсации за использование личного транспорта, выплачиваемая работнику
учреждений и организаций, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, в
пределах норм, утвержденных указанным нормативным правовым актом, не облагается
налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании
пункта 3 статьи 217 и подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса.
Сумма компенсации, превышающая нормы,
утвержденные Приказом Минфина России N 16н, подлежит обложению налогом на
доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке.
Директор Департамента
бюджетной политики в сфере
государственного управления,
судебной системы, государственной
и муниципальной службы
Р.Б.ЛАММ