ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19 октября 2010 г. N МН-37-6/13706@
О НАПРАВЛЕНИИ РАЗЪЯСНЕНИЙ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ РЕКВИЗИТОВ ФОРМ СООБЩЕНИЙ
ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ, ИЗМЕНЕНИИ РЕКВИЗИТОВ) СЧЕТА
Федеральная
налоговая служба в дополнение к письму от 14.10.2010 N МН-37-6/13300@
направляет Разъяснения по заполнению отдельных реквизитов форм сообщений банка
об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета, утвержденных
Приказом ФНС России от 28.09.2009 N ММ-7-6-/475@, в связи с вступлением в силу
с 22.10.2010 Указания Банка России от 18.05.2010 N 2446-У "О внесении
изменений в Положение Банка России от
07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде
налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов
счета" (зарегистрировано в Минюсте России 07.07.2010, регистрационный
номер 17755).
Одновременно сообщается, что письмо ФНС
России от 05.02.2007 N ЧД-6-09/75@ "О направлении разъяснений по
заполнению форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении
реквизитов счета" утрачивает силу.
Прошу довести настоящее письмо до
подведомственных налоговых органов и банков (филиалов банков), состоящих на
учете по месту нахождения в подведомственных налоговых органах.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Н.Е.МЕЛЬНИКОВ
Приложение
РАЗЪЯСНЕНИЯ
ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ОТДЕЛЬНЫХ РЕКВИЗИТОВ ФОРМ СООБЩЕНИЙ
БАНКА
ОБ ОТКРЫТИИ (ЗАКРЫТИИ) СЧЕТА, ОБ ИЗМЕНЕНИИ
РЕКВИЗИТОВ
СЧЕТА, УТВЕРЖДЕННЫХ
ПРИКАЗОМ ФНС РОССИИ
ОТ 28.09.2009 N ММ-7-6-/475@
(для сообщений, направляемых как в
электронном виде,
так и на бумажном носителе)
Настоящие
разъяснения разработаны в связи с введением в действие Указаний Банка России от
18.05.2010 N 2446-У "О внесении изменений в Положение Банка России от
07.09.2007 N 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде
налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов
счета" (далее - соответственно Указания и Положение) и содержат
дополнительные пояснения по реализации отдельных положений Указания.
Общие положения
Сообщения банка об открытии (закрытии)
счета, об изменении реквизитов счета (далее - Сообщения) заполняются и
представляются банком или его филиалом, как имеющим, так и не имеющим
банковский идентификационный код БИК (далее - филиал), в котором осуществляется
открытие (закрытие) счета либо изменение реквизитов счета, в налоговый орган по
месту своего нахождения.
Реквизиты в Сообщениях, направляемых на
бумажных носителях, заполняются по правилам заполнения информационной части
соответствующего электронного сообщения, изложенным в Положении (в редакции
Указания).
Сообщение на бумажном носителе
заполняется с использованием персонального компьютера. Допускается заполнение
Сообщения от руки печатными буквами шариковой или перьевой ручкой с чернилами
черного либо синего цвета. Исправление в Сообщении ошибок, в том числе с
помощью корректирующего или иного аналогичного средства, не допускается.
Значение реквизитов указывается в
соответствующих ячейках со сдвигом влево, при этом оставшаяся часть ячеек не
заполняется, за исключением отмеченных особо случаев.
Датой исполнения банком (филиалом,
подразделением расчетной сети, полевым учреждением, ОПЕРУ-1) обязанности,
установленной статьей 86 части первой Налогового кодекса Российской Федерации,
является:
при представлении Сообщения в электронном
виде - дата, определенная п. 1.6 Положения;
при представлении Сообщения на бумажном
носителе - дата, указанная почтовой организацией на почтовом отправлении с
описью вложения.
В соответствии с Указанием банку
(филиалу) предоставляется возможность формирования и направления первичных,
корректирующих и отменяющих сообщений.
Первичным считается сообщение об открытии
(закрытии, изменении реквизитов счета), за исключением корректирующего.
Номер сообщения имеет следующую
структуру:
RRRRFFFFGGNNNNNN_MMM, где:
RRRR - регистрационный номер банка, в
котором открыт счет, в соответствии с КГРКО (с лидирующими нулями, например -
0007). В сообщении о счете, открытом в учреждении Банка России и
Внешэкономбанка, принимает следующие значения: первый разряд принимает значение
<8>, в разрядах со 2-го по 4-й указываются знаки с 3-го по 5-й БИК такой
организации,
FFFF - порядковый номер филиала банка, в
котором открыт счет, в соответствии с КГРКО (с лидирующими нулями, например -
0003). В случае направления сообщения банком принимает значение <0000>. В
сообщении о счете, открытом в учреждении Банка России и Внешэкономбанке, указываются
знаки с 6-го по 9-й БИК такой организации,
GG - две последние цифры текущего года.
При направлении корректирующего сообщения или отменяющего сообщения принимает
те же значения, что и в первичном сообщении,
NNNNNN - порядковый номер, который
присваивается банком (филиалом) сообщению в текущем календарном году. Задается
последовательно, начиная со значения 000001. При направлении корректирующего
сообщения или отменяющего сообщения принимает те же значения, что и в первичном
сообщении,
MMM - признак сообщения принимает
следующие значения: #00 - для первичного сообщения; #01 - для корректирующего
сообщения (при направлении каждого последующего корректирующего сообщения
возрастает на единицу (например - #01, #02, ..., #76)); #77 - для отменяющего
сообщения,
<#> принимает следующие значения:
<1> - для сообщения о счете организации; <2> - для сообщения о
счете индивидуального предпринимателя; <3> - для сообщения о счете
нотариуса, занимающегося частной практикой; <4> - для сообщения о счете
адвоката, учредившего адвокатский кабинет; <5> - для "единого"
сообщения об изменении реквизитов счета.
Повторенное присвоение одного номера
сообщения (RRRRFFFFGGNNNNNN) в первичных сообщениях не допускается.
При направлении корректирующего сообщения
или отменяющего сообщения первые 16 знаков номера сообщения принимают те же
значения, что и в первичном сообщении.
Корректирующее сообщение направляется
банком (филиалом) в связи с получением Извещения об ошибках или самостоятельным
обнаружением в ранее направленном Сообщении ошибки, которая подлежит
исправлению (кроме ошибок в номере Сообщения):
в электронном виде - не ранее получения
Квитанции о принятии,
на бумажном носителе - после получения
Извещения об ошибках, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибок.
Корректировке может подлежать только
последнее направленное Сообщение.
Корректировка реквизитов
налогоплательщика - ОГРННП, ИНННП, ИННКО, а также реквизитов КодНОБ, НомСооб не допускается. В
случае наличия ошибок в указанных реквизитах формируется новое Сообщение.
В сообщении об изменении реквизитов счета
не допускается корректировка реквизитов: ПризнИзмНСч,
ПризнИзмКО, РегНомКОР, НомФР, ИННКОР, ОГРНКОР. В этом случае требуется отмена
сообщения и формирование нового.
Отменяющее сообщение направляется банком
(филиалом) в связи с самостоятельным обнаружением в ранее направленном
Сообщении ошибки, требующей аннулирования такого Сообщения:
в электронном виде - не ранее получения
Квитанции о принятии,
на бумажном носителе - при
самостоятельном обнаружении ошибок.
Отмене может подлежать только последнее
действующее Сообщение. При этом отменяются и все корректирующие его Сообщения
(при наличии).
Корректировка или отмена Сообщения, не
принятого налоговым органом (на которое получена квитанция о непринятии), не
допускается. В случае получения Квитанции о непринятии Сообщения формируется и
направляется новое Сообщение, которому присваивается новый номер в
установленном порядке.
Отмена корректирующих сообщений не
допускается. При необходимости изменения сведений, содержащихся в
корректирующем сообщении, формируется и направляется новое корректирующее
сообщение или сообщение об отмене первичного сообщения.
Реквизиты отменяющего сообщения
заполняются аналогично реквизитам ошибочно направленного Сообщения
(корректирующего сообщения) и являются им идентичными.
Корректирующие и отменяющие сообщения
направляются в налоговый орган в том же виде (электронном или бумажном), в
котором представлялось сообщение, подлежащее корректировке или отмене.
Особенности
заполнения сообщения об изменении
реквизитов счета
1. При изменении
реквизитов счета
В реквизите "На новый счет"
подраздела "В" раздела 1 указывается новый номер счета в соответствии
с Книгой регистрации открытых счетов. Если номер счета не изменяется (подраздел
"А" знаком "Х" не заполнен), то реквизит не заполняется.
В реквизите "дата изменения номера
счета" подраздела "В" раздела 1 указывается дата изменения
номера счета, указанная в Книге регистрации открытых счетов. Если номер счета
не изменяется (подраздел "А" знаком "Х" не заполнен), то
реквизит не заполняется.
Подраздел
"Г" раздела 1 не заполняется, если сведения о банке (филиале) не
изменяются (в подразделе "Б" знак "Х" отсутствует).
Не допускается изменение реквизитов
налогоплательщика: НаимНП, ФИОИП, ИНННП, КППНП,
ОГРННП, ОГРНИП.
2. При изменении
сведений о банке (филиале)
В случае изменения сведений о банке
(филиале) и при отсутствии одновременного изменения номеров счетов клиентов
допускается формирование банком (филиалом) одного Сообщения по всем счетам
клиентов ("единое" сообщение) в случаях:
связанных с реорганизацией банка в форме
преобразования, присоединения; слияния (при этом "единые сообщения"
формируются вновь возникшим юридическим лицом по каждому реорганизованному
юридическому лицу); при изменении сведений о банке, связанном с изменением
наименования, адреса, КПП, БИК, не связанным с реорганизацией банка; при
изменении сведений о банке, связанном с прекращением деятельности банка.
При наличии у реорганизованного банка
филиалов "единое" сообщение направляется банком (филиалом) -
правопреемником по головной организации реорганизованного банка и каждому его
филиалу отдельно.
Если при реорганизации банка счета,
открытые в ликвидированном филиале, передаются в разные подразделения
банка-правопреемника, то сообщение формируется и направляется по каждому счету.
Сообщение об изменении реквизитов счета,
связанном с реорганизацией банка в форме разделения, выделения, а также в связи
с иными случаями, направляется по каждому счету.
В случае направления "единого
сообщения" на бумажном носителе реквизиты Сообщения заполняются по
правилам заполнения информационной части соответствующего электронного
Сообщения.
Особенности
заполнения сообщения о закрытии счета
В случае если банк (филиал) закрывает
счет на основании расторжения договора банковского счета в соответствии с
пунктами 1.1 и 2 статьи 859 части второй Гражданского кодекса Российской
Федерации допускается незаполнение в Сообщении
следующих реквизитов (при отсутствии у банка (филиала) информации о них) в
следующих случаях:
реквизитов "ОГРН"
("ОГРНИП"), СвидГР - если счет открыт
юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю до вступления в силу соответствующих
положений Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей";
реквизита "ИНН":
если счет открыт
российской организации до 22.09.1994 - даты вступления в силу Порядка применения
положений Указа Президента Российской Федерации от 23.05.1994 N 1006 "Об
осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет
налогов и иных обязательных платежей", установленного совместным письмом
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 13.08.1994 N
ВГ-4-13/94н, Министерства финансов Российской Федерации от 13.08.1994 N 104 и Центрального банка Российской Федерации от 16.08.1994 N 104;
если счет открыт иностранной организации,
индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, до
22.09.1996 - даты вступления в силу Инструкции о порядке учета
налогоплательщиков, утвержденной Приказом Госналогслужбы от 13.06.1996 N
ВА-3-12/49;
если счет открыт адвокату, учредившему
адвокатский кабинет, до 01.01.2004 - даты вступления в силу Федерального закона
от 23.12.2003 N 185-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты
Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной
регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей";
реквизита "КПП":
если счет открыт до 1 января 1999 года -
дата вступления в силу Приказа МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 "Об
утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при
учете в налоговом органе юридических и физических лиц".
Сообщения о
закрытии вышеперечисленных счетов, содержащие незаполненные реквизиты,
направляются банком (филиалом банка) в налоговый орган по месту своего
нахождения на бумажном носителе с приложением дополнительно иной имеющейся
информации, позволяющей идентифицировать клиента (для организаций - сведения о
регистрации, адресе места нахождения; для физического лица - сведения о
паспортных данных, дате и месте рождения, адресе места жительства).
Особенности
заполнения сообщений на бумажном носителе
Реквизит "Регистрационный номер
банка" записывается как число из четырех знаков с лидирующими нулями. Для
учреждений Банка России и Внешэкономбанка принимает значение "0000".
Реквизит "Порядковый номер
филиала" записывается как число из четырех знаков с лидирующими нулями.
Для банков, учреждений Банка России и Внешэкономбанка принимает значение
"0000".