ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 24 февраля 2011 г. N КЕ-4-3/2894@
О ДЕЙСТВИЯХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
ПРИ ИЗМЕНЕНИИ ПОРЯДКА УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГУ
НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Федеральная налоговая служба в связи с
поступающими запросами о действиях налоговых органов при изменении с 1 января
2011 года порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на
прибыль организаций сообщает следующее.
Пунктом 31 статьи 2
Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть
первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые
другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании
утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных
актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате
налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" внесено
изменение в пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Налоговый кодекс), согласно которому организации, у которых за предыдущие
четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей
249 Налогового кодекса, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый
квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного
периода.
Следовательно, с 1 января 2011 года такой
порядок уплаты налога должны применять налогоплательщики, у которых за
предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 3 до 10
млн. руб. за каждый квартал.
Данная норма распространяется и на
налогоплательщиков с указанными объемами доходов от реализации, исчислявшими
ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Соответственно, налогоплательщики, у
которых за 2010 год доходы от реализации составили от 12 до 40 млн. руб., в I
квартале 2011 года не уплачивают ежемесячные авансовые платежи, начисленные
ранее по срокам уплаты: 28 января, 28 февраля, 28 марта.
Учитывая изложенное,
при получении налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2010 год
налоговым органам необходимо:
1) выбрать
налогоплательщиков, у которых согласно декларации [стр. 010 Листа 02 с кодами
"1", "2", "3" по реквизиту "Признак
налогоплательщика (код)" + (стр. 010 + стр. 020) Листа 05 с кодами
"1", "2", "3", "4" и "5" по
реквизиту "Вид операции" + (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр.
050) Листа 06]/4 доход от реализации не превышает сумму 10 млн. руб.
включительно в среднем за
каждый квартал 2010 года;
2) проверить:
- исчислены ли данными
налогоплательщиками в налоговых декларациях за 9 месяцев 2010 года ежемесячные
авансовые платежи на IV квартал 2010 года, сумма которых определяет размер
ежемесячных авансовых платежей I квартала 2011 года (стр. 290 - 310 Листа 02,
стр. 121 Приложений N 5 к Листу 02);
- получена ли ранее от налогоплательщика
информация (письмо, заявление, обращение и т.п.) о соответствии его доходов от
реализации за 2010 год указанному выше критерию для уплаты квартальных
авансовых платежей по итогам отчетного периода и вопрос о неначислении
ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2011 года урегулирован;
3) если показатели
налоговой декларации свидетельствуют, что налогоплательщик с 1 января 2011 года
должен уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного
периода, а в карточках "РСБ" отражены начисленные суммы ежемесячных
авансовых платежей на I квартал 2011 года, то структурное подразделение
налогового органа по месту учета налогоплательщика, осуществляющее проверку
налоговых деклараций за 2010 год, направляет в отдел, осуществляющий ввод
информации, служебную записку о необходимости
сложения указанных сумм по соответствующим срокам уплаты.
В пятидневный срок со дня сложения
платежей налоговый орган информирует налогоплательщика об изменении порядка
уплаты им авансовых платежей (рекомендуемая форма сообщения приведена в
приложении N 1 к настоящему письму);
4) при наличии у
указанного выше налогоплательщика обособленных подразделений на территориях,
подведомственных иным налоговым органам, налоговый орган по месту учета
налогоплательщика в этот же срок направляет в налоговые органы, в которых
налогоплательщик стоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений
(по месту нахождения ответственных обособленных подразделений), информационное
сообщение об изменении с 1 января 2011 года порядка уплаты налогоплательщиком
авансовых платежей налога на прибыль
организаций.
Информационное сообщение направляется по
СЭД в электронном виде, заверяется ЭЦП руководителя (заместителя руководителя)
налогового органа, (рекомендуемый текст сообщения приведен в приложении N 2 к
настоящему письму).
Работа по сложению начисленных в I
квартале 2011 года сумм ежемесячных авансовых платежей проводится налоговыми
органами по месту нахождения обособленных подразделений (ответственных
обособленных подразделений) в указанном выше порядке.
Налогоплательщики,
у которых с 1 января 2011 года изменился порядок уплаты авансовых платежей
налога на прибыль организаций и которым налоговыми органами были сложены
начисленные ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2011 года, в налоговых
декларациях за I квартал 2011 года по строкам 210 - 230 Листа 02 и строке 080
Приложения N 5 к Листу 02 должны проставить прочерки.
Одновременно обращаем внимание на то, что
при изменении порядка уплаты авансовых платежей налога на прибыль организаций
налогоплательщик вправе в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса
исполнять обязанность по уплате налога досрочно.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Е.В.КОЗЛОВА
Приложение N 1
__________________________________
__________________________________
(наименование налогоплательщика)
__________________________________
__________________________________
(адрес налогоплательщика)
О ежемесячных
авансовых платежах
налога на
прибыль организаций
на I квартал
2011 года
_______________________________________
сообщает, что согласно пункту 3
(наименование налогового органа)
статьи 286 Налогового
кодекса Российской Федерации
(далее - Налоговый
кодекс) с
1 января 2011 года организации, у
которых за предыдущие четыре
квартала доходы
от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249
Налогового кодекса,
не превышали в среднем 10
миллионов рублей за каждый
квартал, уплачивают
только квартальные авансовые
платежи по итогам
отчетного периода.
Из
налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2010 год
следует, что
доходы от реализации ______________________________________ за
(наименование налогоплательщика)
каждый квартал
2010 года не превысили в среднем 10 миллионов рублей.
Таким
образом, с 1
января 2011 года
у организации отсутствует
обязанность начислять
и уплачивать ежемесячные
авансовые платежи в I
квартале 2011 года.
В
этой связи в налоговых
декларациях по налогу на прибыль организаций
за I
квартал 2011 года по строкам 210, 220, 230 Листа 02 и по
строкам 080
Приложений N 5 к
Листу 02 ставятся прочерки.
Начальник (заместитель
начальника)
инспекции
_____________ (Ф.И.О.)
(подпись)
Приложение N 2
__________________________________
(наименование налогового органа)
__________________________________
┌─┬─┬─┬─┐
код │ │ │ │ │
────────────────────────────┴─┴─┴─┴─┘
______________ N
_______________
О ежемесячных
авансовых платежах
налога на
прибыль организаций
на I квартал
2011 года
____________________________________________ сообщает, что из налоговой
(наименование налогового органа)
декларации по
налогу на прибыль
организаций за 2010
год
___________________________________________________________________________
(наименование
налогоплательщика)
(ИНН/КПП
_________________/____________________) следует, что его доходы от
реализации за
каждый квартал 2010 года не превысили в среднем 10 миллионов
рублей.
Соответственно, с
1 января 2011
года этот налогоплательщик должен
уплачивать по
месту нахождения ____________________________________________
(наименование
обособленного подразделения)
(КПП
______________) в бюджет _____________________________________________
(наименование
субъекта Российской Федерации)
только квартальные
авансовые платежи налога
на прибыль организаций по
итогам отчетных
периодов, в этой
связи в карточках расчетов с бюджетом
ежемесячные
авансовые платежи на I квартал 2011 года не начисляются.
Начальник (заместитель
начальника)
инспекции
_____________ (Ф.И.О.)
(подпись)