МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 апреля 1997 г. N 22-00-03
Во исполнение пункта 5.2 Плана основных
вопросов экономической и контрольной работы Министерства финансов Российской
Федерации на 1997 год направляем Программу проверки неплатежеспособности
предприятий и организаций. Проверку следует осуществить на 4 - 6 предприятиях.
Обобщенную справку и предложения по
улучшению платежно - расчетных отношений просим
представить не позднее 25 июня 1997 года.
Заместитель Министра
С.Д.ШАТАЛОВ
Приложение
ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ
Планом основных вопросов экономической и
контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1997 год
(пункт 5.2), утвержденным решением коллегии от 13 марта 1997 г. N 6,
предусмотрен анализ состояния взаимозадолженности предприятий и разработка
предложений по улучшению платежно - расчетных
отношений в народном хозяйстве.
Цель проверки - изучение динамики
взаимных неплатежей между субъектами хозяйствования, выявление причин их
возникновения, оценка возможности сокращения дебиторской и кредиторской
задолженности и подготовка предложений по решению проблемы неплатежей.
В материалах проверки следует отразить
проводимую в регионе работу по улучшению состояния расчетов, в том числе работу
региональной комиссии по совершенствованию системы платежей и расчетов,
созданной в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от
26 августа 1994 г. N 1362-р.
Проверкой следует охватить 4 - 6
предприятий, имеющих наиболее крупные суммы неплатежей. Анализ проводится за
период с 1 января 1996 года по 1 апреля 1997 года.
I. Краткая
экономическая характеристика проверяемого
предприятия
Проанализировать финансовое состояние
предприятий за проверяемый период, обратив внимание на динамику и
взаимозависимость финансовых показателей деятельности, правильность
использования материальных и финансовых ресурсов предприятия, соотношение роста
дебиторской и кредиторской задолженности и объема произведенной продукции
(таблица N 1).
Указать долю прибыли, оставляемую в
распоряжении предприятия после уплаты налогов и направленную в резервный фонд,
на накопление, потребление. Выявить долю прибыли, направленную на пополнение
оборотных средств и сопоставить ее с размером кредиторской задолженности.
Отразить наличие просроченной
задолженности по кредитам банка и ее влияние на финансовое состояние
предприятия.
II. Анализ
состояния дебиторской и кредиторской
задолженности
Проанализировать состояние дебиторской и
кредиторской задолженности в динамике, в отношении к объему производства по
общей сумме задолженности, и в том числе просроченной. Отразить в составе
кредиторской задолженности задолженность по оплате труда и задолженность перед
бюджетом (таблица N 2).
III. Причины
возникновения просроченных платежей
Проанализировать причины образования
взаимных неплатежей предприятий, просроченной задолженности по кредитам и
задолженности перед бюджетом:
- сокращение размера прибыли в связи со
спадом производства;
- отвлечение оборотных средств в запасы готовой продукции (указать стоимость ее и
отношение этой стоимости к объему производства в процентах), выявить причины
создания этих запасов, показать, сколько времени находится готовая продукция на
складах, а также причины отсутствия ее реализации;
- накопление производственных запасов
сверх потребности, в том числе не требующихся для производства. Указать размеры
таких запасов, длительность хранения;
- отвлечение средств на оплату
оборудования и другие затраты на капитальное строительство при отсутствии
источников финансирования;
- отвлечение средств в
долгосрочные финансовые вложения (расшифровать).
Обратить внимание на отвлечение оборотных
средств на оплату труда, денежные выплаты и поощрения сверх сумм, относимых на
себестоимость продукции (работ и услуг). Привести данные о размерах таких
выплат в расчете на одного работника и в общей сумме.
Причины образования просроченной
кредиторской задолженности отразить в таблице N 3.
IV. О проводимой
работе по улучшению взаимных расчетов
В материалах проверки необходимо
показать, какие меры принимались и принимаются предприятиями и администрацией
регионов по сокращению взаимных неплатежей предприятий, задолженности по
кредитам и задолженности перед федеральным бюджетом.
Отразить работу по улучшению взаимных
расчетов региональной комиссии по совершенствованию системы платежей и
расчетов.
Показать использование юридическими
лицами в хозяйственном обороте векселей, оформленных на бланках единого образца
и прочих бланках, а также указать, использовались ли векселя в качестве
средства платежа в региональные бюджеты.
Показать, как использование векселей
единого образца повлияло на состояние расчетов. При этом необходимо отразить,
какими бланками векселей пользуются предприятия, и причины их приоритетности
(таблица N 4).
Одновременно следует отразить
использование предприятиями казначейских обязательств, КНО, денежных зачетов,
проанализировать динамику задолженности этих предприятий по платежам в бюджет в
период использования нетрадиционных форм расчетов с бюджетом.
Также необходимо отметить, производились
ли неденежные расчеты по платежам в бюджеты субъектов Российской Федерации и
местные бюджеты, отразить их объем в общей сумме платежей в бюджет.
* * *
Сводная справка по проверенным
предприятиям (включая сводные таблицы) должна быть представлена финансовым
органом в Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности не
позднее 25 июня 1997 года.
В указанной справке по результатам
проверки необходимо представить предложения по улучшению платежно
- расчетных отношений и сокращению неплатежей.
Начальник Департамента
А.Г.СИЛУАНОВ
Таблица N 1
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
(млн. руб.)
|
|
на
01.01.96
|
на
01.04.96
|
на
01.07.96
|
на
01.09.96
|
на
01.01.97
|
на
01.04.97
|
|
1. Объем
производ-
ства про-
дукции
(работ,
услуг) за
соответс-
твующий
период на-
растающим
итогом (в
действую-
щих ценах)
2. Прибыль
(убыток)
3. Исполь-
зование
прибыли:
платежи в
бюджет
отчисления
в резерв-
ный
(страхо-
вой)
фонд на-
копления,
в т.ч. на
пополнение
оборотных
средств
фонд пот-
ребления
на благо-
творитель-
ные и дру-
гие цели
4. Сред-
несписоч-
ная чис-
ленность
работников
(человек)
5. Расходы
на оплату
труда,
денежные
выплаты и
поощрения
6. Финан-
совые ре-
сурсы
предприя-
тия (итого
по разделу
V пассива
баланса
минус раз-
дел 1 ак-
тива ба-
ланса)
7. Матери-
альные ре-
сурсы и
затраты
(раздел 2
актива ба-
ланса стр.
210, 220),
в том чис-
ле готовая
продукция
и товары
8. Денеж-
ные средс-
тва - все-
го (стр.
260, 270),
в том чис-
ле на:
расчетные
счета
валютные
счета
9. Долго-
срочные
финансовые
вложения
(стр.
140),
в том чис-
ле: (рас-
шифровать)
10. Крат-
косрочные
финансовые
вложения
(стр.
250), в
том числе:
(расшиф-
ровать)
11. Креди-
ты и заем-
ные средс-
тва -
всего
(раздел V
пассива
баланса
плюс стр.
610), в
том числе:
(расшифро-
вать)
12. Деби-
торская
задолжен-
ность -
всего
(стр. 230,
240)
13. Креди-
торская
задолжен-
ность -
всего
(стр. 620)
14. Сумма
полученных
КНО,
КО,
денежных
зачетов
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 2
СОСТОЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО ПРЕДПРИЯТИЮ
(млн. руб.)
|
|
на
01.01.96
|
на
01.04.96
|
на
01.07.96
|
на
01.10.96
|
на
01.01.97
|
на
01.04.97
|
|
Объем про-
изводства
нарастаю-
щим итогом
Дебиторс-
кая задол-
женность -
всего в
процентах
к предыду-
щему пери-
оду
Удельный
вес деби-
торской
задолжен-
ности в
объеме
производс-
тва - %%
Просрочен-
ная деби-
торская
задолжен-
ность -
сумма в
процентах
к предыду-
щему пери-
оду
Удельный
вес в объ-
еме произ-
водства в
%%
Кредиторс-
кая задол-
женность -
всего в
процентах
к предыду-
щему пе-
риоду,
в том чис-
ле:
по оплате
труда
задолжен-
ность пе-
ред бюдже-
том
Удельный
вес в объ-
еме произ-
водства -
%%
Просрочен-
ная креди-
торская
задолжен-
ность -
сумма в
процентах
к предыду-
щему пери-
оду
Удельный
вес в объ-
еме произ-
водства -
%%
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 3
ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ
ПРОСРОЧЕННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
НА ПРЕДПРИЯТИИ ____________________
________________________________
________________________________
(млн. руб.)
┌────────────────────────────────────────┬───────────┬───────────┐
│ │на
01.01.97│на 01.04.97│
├────────────────────────────────────────┼───────────┼───────────┤
│Общая
сумма просроченной кредиторской│ │ │
│задолженности │ │ │
│в
том числе по причинам: │ │ │
│ │ │ │
│сокращение
размера прибыли в связи со│ │ │
│спадом
производства │ │ │
│ │ │ │
│реализация
продукции потенциальным│ │ │
│банкротам │ │ │
│ │ │ │
│несвоевременные
расчеты государства │ │ │
│ │ │ │
│отвлечение
средств в запасы
готовой│ │ │
│продукции
в связи с: │ │ │
│-
низким качеством продукции │ │ │
│-
отсутствием платежеспособного спроса │ │ │
│-
прочими причинами (расшифровать) │ │ │
│ │ │ │
│накопление производственных запасов│ │ │
│сверх
потребности, в т.ч. ненужных для│ │ │
│производства
продукции │ │ │
│ │ │ │
│отвлечение средств на оплату│ │ │
│оборудования и
др. затраты на│ │ │
│капитальное
строительство при отсутствии│
│ │
│источников
финансирования │ │ │
│ │ │ │
│долгосрочные
финансовые вложения │ │ │
│ │ │ │
│оплата труда
(денежные выплаты,│ │ │
│поощрения)
сверх сумм, отнесенных
на│ │ │
│себестоимость
продукции │ │ │
└────────────────────────────────────────┴───────────┴───────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 4
СПРАВКА
ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ВЕКСЕЛЕЙ
┌──────────────────────────────────────┬───────┬─────────────────┐
│ │1996
г.│I квартал 1997 г.│
├──────────────────────────────────────┼───────┼─────────────────┤
│1.
Количество приобретенных бланков│ │ │
│векселей
единого образца, всего │ │ │
│в
том числе простые │ │ │
│ переводные │ │ │
│ │ │ │
│2.
Количество прочих приобретенных│ │ │
│бланков
векселей, всего │ │ │
│в
том числе простые │ │ │
│ переводные │ │ │
│ │ │ │
│3.
Количество бланков векселей│ │ │
│единого
образца, используемых в│ │ │
│хозяйственном
обороте
│ │ │
│в
том числе простые │ │ │
│ переводные │ │ │
│ │ │ │
│4.
Количество прочих бланков векселей,│
│ │
│используемых в хозяйственном обороте │
│ │
│в
том числе простые │ │ │
│ переводные │ │ │
│ │ │ │
│5.
Цена одного бланка векселя единого│ │ │
│образца │ │ │
│прочих
векселей, приобретенных │ │ │
│предприятием │ │ │
│ │ │ │
│6.
Товарная продукция -
всего (млн.│ │ │
│руб.) │ │ │
│в
том числе │ │ │
│оформленная векселями единого образца │ │ │
│оформленная прочими векселями │ │ │
│ │ │ │
│7.
Сумма платежей в бюджет, │ │ │
│оформленная векселями (млн. руб.) │ │ │
│ │ │ │
│8.
Удельный вес платежей
в бюджет с│ │
│
│использованием
векселей в общем объеме│ │ │
│платежей
в бюджет │ │ │
└──────────────────────────────────────┴───────┴─────────────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий