МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
N 3-01-01/01-59
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
N ФС-6-09/122
ПИСЬМО
от 9 февраля 2001 года
В связи с вступлением в действие
Федерального закона от 27 декабря 2000 г. N 150-ФЗ "О федеральном бюджете
на 2001 год" и в целях обеспечения исполнения доходов федерального бюджета
согласно указанному Федеральному закону Министерство финансов Российской Федерации
и Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняют.
В соответствии со
статьей 245 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 241 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьями 9, 10, 11, 13, 27, 52
и 69 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2001 год" и в
целях соблюдения нормативов распределения доходов между бюджетами разных
уровней бюджетной системы Российской Федерации, установленных Федеральным
законом "О федеральном бюджете на 2001 год", утвержден перечень налогов и сборов, подлежащих обязательному
зачислению на балансовый счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами
федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской
Федерации" (Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29
декабря 2000 г. N 420).
В 2001 году для
учета доходов от уплаты налогов и сборов, по которым законами Российской
Федерации о налогах и сборах для налогоплательщика установлена обязанность по
уплате налога или сбора в разные уровни бюджетной системы Российской Федерации
по соответствующим ставкам, в классификации доходов бюджетов Российской
Федерации предусмотрены соответствующие коды для каждого уровня бюджета.
По регулирующим доходам от уплаты налогов
в счет погашения недоимки и по доначисленным суммам
налогов по результатам документальных проверок и перерасчетам за прошедшие
периоды применяются нормативы отчислений доходов в бюджеты разных уровней
бюджетной системы Российской Федерации, установленные Федеральным законом
"О федеральном бюджете на 2001 год".
Доходы от уплаты
недоимки по отмененным законодательством Российской Федерации о налогах и
сборах федеральным налогам и сборам (например, спецналог,
налог на отдельные виды транспортных средств), поступающие в бюджетную систему
Российской Федерации на балансовый счет N 40101 "Доходы, распределяемые
органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской
Федерации" (далее по тексту балансовый счет N 40101), не подлежат
распределению по разным уровням бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации и зачисляются в доход федерального
бюджета с отражением по коду классификации доходов бюджетов Российской
Федерации 1400340 "Прочие налоги".
Средства от уплаты
налога на пользователей автомобильных дорог, в том числе и в счет погашения
задолженности, образовавшейся на 1 января 2001 года, а также суммы штрафов и
пеней за несвоевременную уплату указанного налога, поступающие на счета органов
федерального казначейства, в полном объеме перечисляются органами федерального
казначейства в доходы территориальных дорожных фондов субъектов Российской
Федерации с отражением по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 4010201 "Налог на пользователей
автомобильных дорог". В случае, если указанный
налог является источником формирования бюджета субъекта Российской Федерации,
вышеуказанные средства в полном объеме органами федерального казначейства
перечисляются в бюджет субъекта Российской Федерации с отражением в учете и
отчетности по коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1400303
"Налог на пользователей автомобильных дорог".
Средства от уплаты
налога с владельцев транспортных средств, поступающие на счета органов
федерального казначейства, в полном объеме перечисляются органами федерального
казначейства в доходы территориальных дорожных фондов субъектов Российской
Федерации с отражением по коду классификации доходов бюджетов Российской
Федерации 4010202 "Налог с владельцев транспортных средств". В случае если указанный налог является источником формирования доходов
бюджета субъекта Российской Федерации, то вышеуказанные средства в полном
объеме перечисляются в доход бюджета субъекта Российской Федерации с отражением
в учете и отчетности по коду классификации доходов бюджетов Российской
Федерации 1400315 "Налог с владельцев транспортных средств".
Средства, поступающие в счет погашения
задолженности по налогу на приобретение автотранспортных средств, поступающие
на балансовый счет N 40101, в полном объеме перечисляются органами федерального
казначейства в доходы территориальных дорожных фондов субъектов Российской
Федерации с отражением по коду классификации доходов бюджетов Российской
Федерации 4010240 "Прочие поступления". В случае,
если указанные средства являются источником формирования доходов бюджета
субъекта Российской Федерации, они в полном объеме перечисляются в доход
бюджета субъекта Российской Федерации с отражением в учете и отчетности по коду
классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1404000 "Прочие
налоговые платежи и сборы".
Подоходный налог с физических лиц,
поступающий после 1 января 2001 года, подлежит зачислению на балансовый счет N
40101, независимо от периода начисления, и распределяется органами федерального
казначейства по нормативам отчислений доходов, установленным Федеральным законом
"О федеральном бюджете на 2001 год".
По итогам перерасчета подоходного налога
с физических лиц за 2000 год на основании поданной декларации налоговым органом
выписывается налогоплательщику одно налоговое уведомление на сумму доплаты
(возврата) на балансовый счет N 40101.
Налог за земли
лесного фонда, взимаемый в составе лесных податей и арендной платы за
пользование лесным фондом в размере 5% сумм, исчисленных по минимальным ставкам
платы за древесину, отпускаемую на корню, перечисляется налогоплательщиком отдельным
платежным поручением с указанием в поле "Назначение платежа" кода
классификации доходов бюджетов Российской Федерации 1050703 "Земельный
налог за другие земли несельскохозяйственного назначения" в бюджеты
районов (городов), на территории которых осуществляются рубки. Оставшаяся
часть суммы лесных податей и арендной платы за пользование лесным фондом
перечисляется налогоплательщиком на балансовый счет N 40101 с указанием в
платежном поручении кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации
1050401 "Лесные подати" и 1050402 "Арендная плата за пользование
лесным фондом" и распределяется органами федерального казначейства между
федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации по нормативам
отчислений, установленным статьей 106 Лесного кодекса Российской
Федерации.
На территориях субъектов Российской
Федерации, получающих дотацию на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности,
отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы перечисляются
налогоплательщиком на балансовый счет N 40101 отдельными платежными поручениями
в федеральный бюджет с указанием в поле "Назначение платежа" кода
1050901, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации - 1050902.
На территориях
субъектов Российской Федерации, не получающих дотацию, отчисления на
воспроизводство минерально - сырьевой базы, подлежащие уплате в федеральный
бюджет, перечисляются налогоплательщиком в федеральный бюджет на балансовый
счет N 40102 "Доходы федерального бюджета" отдельным платежным
поручением с указанием в поле "Назначение платежа" кода 1050901,
подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации - на счет, указанный
органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации отдельным платежным поручением с указанием в поле "Назначение
платежа" кода 1050902.
При перечислении
налогоплательщиком средств в уплату единого социального налога (взноса) в
соответствии с пунктом 5 Правил зачисления взносов, уплачиваемых в составе
социального налога (взноса) на счета органов федерального казначейства Минфина
России и перечисления этих средств в бюджет государственных социальных
внебюджетных фондов, а также по зачислению недоимки, пеней и штрафов по
страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды (в том числе в Государственный фонд занятости населения
Российской Федерации), образовавшихся на 1 января 2001 года, на эти счета и
перечисления указанных средств в бюджеты государственных социальных
внебюджетных фондов и федеральный бюджет, утвержденных Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 15 января 2001 года N 3н, в поле
"Назначение платежа" плательщиком указывается регистрационный номер
государственного социального внебюджетного фонда при условии его присвоения
плательщику, в случае его отсутствия - не
указывается.
Плата за предоставление сведений
государственного земельного кадастра в полном объеме перечисляется плательщиком
в федеральный бюджет на балансовый счет N 40102 "Доходы федерального
бюджета" и отражается в учете и отчетности по коду классификации доходов бюджетов
Российской Федерации 2010640 "Прочие доходы".
Плата за выдаваемые
органами внутренних дел паспорта, в том числе заграничные, документы о
приглашении в Российскую Федерацию лиц из других государств, иностранным
гражданам и лицам без гражданства визы и виды на жительство в Российской
Федерации (в размере 50 рублей) перечисляется плательщиком в федеральный бюджет
на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета" и отражается в учете и
отчетности по коду классификации доходов
бюджетов Российской Федерации 2010602 "Плата за выдаваемые паспорта, в том
числе заграничные".
Административные
штрафы (кроме применяемых в качестве налоговых санкций, предусмотренных
статьями 116, 117, 118, 124, 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134 и 135.1, а
также пунктами 1 и 2 статьи 120 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации, а также штрафов, налагаемых налоговыми органами) в соответствии со
статьей 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации уплачиваются
налогоплательщиком в полной сумме на счет местного бюджета по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего
решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено Бюджетным кодексом
Российской Федерации и иными законодательными актами Российской Федерации, и в
учете и отчетности отражаются по коду классификации доходов бюджетов Российской
Федерации 2070340 "Прочие административные штрафы и иные санкции".
Если Бюджетным
кодексом Российской Федерации и иными законодательными актами Российской
Федерации предусмотрен иной порядок распределения доходов от уплаты административных
штрафов (кроме взыскиваемых налоговыми органами), указанные суммы перечисляются
плательщиком отдельными платежными документами на счета соответствующих
бюджетов с указанием в платежном документе в поле "Назначение
платежа" кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации 2070340
и (или) органов, принявших решение о наложении штрафа.
Административные
штрафы, взыскиваемые налоговыми органами, уплачиваются плательщиками в
соответствии со статьей 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в полной
сумме в местные бюджеты с указанием в платежном документе кода классификации
доходов бюджетов Российской Федерации 2070301 "Штрафы, взыскиваемые
органами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (за исключением
штрафов, взыскиваемых по отдельным видам налогов за нарушение налогового
законодательства)".
Административные штрафы, взыскиваемые
налоговыми органами, в отношении которых законодательно установлен особый
порядок распределения, подлежат уплате отдельными платежными документами на
счета соответствующих бюджетов с указанием в платежном документе кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации
2070301.
Органы федерального казначейства доводят
реквизиты балансовых счетов N 40101 и N 40102 до налоговых органов.
До плательщиков налогов (сборов) и других
обязательных платежей сведения о реквизитах счетов, открытых органам
федерального казначейства, а также коды классификации доходов бюджетов
Российской Федерации доводят налоговые органы.
Сведения о реквизитах счетов бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов органы федерального казначейства
получают в соответствующих финансовых органах.
Настоящие разъяснения доведите до
сведения органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации - Начальник
Главного управления федерального
казначейства
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО
Заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
Ф.К.САДЫГОВ