МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 февраля 2002 г. N 03-01-01/08-57
В связи с
поступающими запросами главных распорядителей средств федерального бюджета и
территориальных органов федерального казначейства Минфина России и в целях
обеспечения полного соответствия сумм кассовых расходов, отражаемых в
отчетности получателей средств федерального бюджета и органов федерального
казначейства Минфина России, Главное управление федерального казначейства
устанавливает следующий порядок отражения операций возврата в федеральный
бюджет сумм остатков по обособленным подразделениям при завершении операций по исполнению федерального бюджета 2001 года.
Например, получатель средств федерального
бюджета, расположенный в одном субъекте Российской Федерации, перечислил через
органы федерального казначейства (ОФК-1) для обособленного подразделения,
обслуживаемого органом федерального казначейства, находящимся на территории
другого субъекта Российской Федерации (ОФК-2), средства в размере 17 денежных
единиц.
При этом производятся бухгалтерские
записи:
у ОФК-1: Дт
2001, Кт 1031;
у ОФК-2: Дт
1031, Кт 6015;
у получателя: Дт
160, Кт 091.
При завершении операций текущего
финансового года сумма остатка средств по обособленным подразделениям была
возвращена ОФК-2 в федеральный бюджет Главному управлению федерального
казначейства.
При этом были совершены у ОФК-2 следующие
записи:
Дт 7103, Кт 1031.
Таким образом, средства обособленного
подразделения использованы не были, у получателя бюджетных средств остаются
незакрытыми расчеты с подотчетными лицами, платежи (кассовый расход) в пользу
персонала или поставщиков товаров (работ, услуг) реально не осуществлены.
Учитывая, что был осуществлен возврат в
бюджет средств обособленного подразделения, у получателя средств федерального
бюджета должны быть закрыты расчеты с подотчетными лицами и отражен возврат
финансирования в бюджет: Дт 140, Кт
160. Одновременно в отчете по форме 2 отражается восстановление кассового
расхода и возврат финансирования. Основанием для совершения указанных записей
должно являться уведомление ОФК-2, направленное ОФК-1 о том, что осуществлен
возврат в бюджет средств обособленного подразделения, в котором указываются
коды бюджетной классификации и наименование получателя бюджетных средств.
При этом совершаются бухгалтерские
записи:
у ОФК-1: Дт
6015, Кт 2001;
у ОФК-2 бухгалтерские записи не
совершаются.
В таком случае суммы возврата остатков по
обособленным подразделениям отражаются в отчетности следующим образом:
у ОФК-1:
а) в разделе 2 отчета по форме 600 - по
строке 4023 "Прочие поступления по обособленным подразделениям и расчетам
по целевому погашению задолженности" со знаком "минус"
указывается сумма остатка средств по обособленным подразделениям, возвращенная
ОФК-2 Главному управлению федерального казначейства;
б) в отчете по форме 615, 602 - сумма
возврата средств в бюджет отражается в общей сумме с
включением суммы возврата по обособленным подразделениям, при этом в отчете по
форме 603 на сумму остатка по обособленным подразделениям уменьшаются кассовые
расходы и суммы финансирования (графа 6) на основании уведомления ОФК-2;
у ОФК-2:
а) остаток по обособленным подразделениям
не закрывается в конце года на счет 6016 "Невыясненные поступления" и
не подлежит отражению по коду 4005 в разделе 2 отчета по форме 600, а остается
со знаком "плюс" по коду 4023;
б) в разделе 2 отчета по форме 600 -
сумма возврата по обособленным подразделениям отражается по коду 5001
"возврат неиспользованных средств, поступивших на финансирование
расходов".
|
Наименование
показателя
по отчету
формы 600
|
Код
строки по
отчету
формы 600
|
ОФК-1
|
ОФК-2
|
Свод на
уровне ГУФК
|
|
до
сверки
|
после
сверки
|
до
сверки
|
после
свер-
ки
|
до
сверки
|
после
сверки
|
|
Финансирова-
ние из ГУФК
|
4001
|
250
|
250
|
178
|
178
|
428
|
428
|
|
Кассовый
расход
|
9700
|
213
|
196
|
159
|
159
|
372
|
355
|
|
Прочие пос-
тупления по
обособленным
подразделени-
ям и расчетам
по целевому
погашению
задолженности
|
4023
|
0
|
-17
|
17
|
17
|
17
|
0
|
|
Возврат,
всего
|
5000
|
37
|
37
|
36
|
36
|
73
|
73
|
|
в том числе:
финансирова-
ния
|
5001
|
37
|
37
|
36
|
36
|
73
|
73
|
Заместитель Министра
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО