ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 11 октября 2005 г. N ШС-6-01/845
ОБ ИСПОЛНЕНИИ ПЛАНА ПО ТКС
Федеральная налоговая служба направляет
материалы с информацией о приеме отчетности по телекоммуникационным каналам
связи (ТКС) для размещения на Интернет-сайтах управлений ФНС России по
субъектам Российской Федерации.
Управлениям ФНС России во исполнение пункта
1.8 Плана мероприятий по привлечению налогоплательщиков к сдаче отчетности в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), утвержденного
Приказом ФНС России от 05.09.2005 N САЭ-3-01/426, актуализировать информацию о
приеме отчетности по ТКС на Интернет-сайтах управлений ФНС России по субъектам
Российской Федерации.
Заместитель Руководителя,
действительный государственный
советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга
С.Н.ШУЛЬГИН
СИСТЕМА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ
И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ
Общая информация
Система представления налоговой и
бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи рекомендована Федеральной налоговой службой и открывает качественно новый
этап во взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов, обеспечивая
надежный двусторонний информационный обмен между ними.
Система позволяет передавать налоговые
декларации, бухгалтерскую отчетность и иные документы, необходимые для
исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде без дублирования на
бумаге, используя обычный доступ к телекоммуникационным каналам связи, в том
числе Интернет.
Преимущества системы
При представлении отчетности по
телекоммуникационным каналам связи Вы получаете следующие преимущества:
- нет необходимости посещать налоговую
инспекцию и дублировать отчетность на бумажных носителях;
- снижение количества технических ошибок
(перед отправкой файлы отчетности проходят обязательный контроль на
правильность заполнения в соответствии с требованиями формата);
- оперативное обновление форм отчетности
и средств контроля по каналам связи в случае изменения форматов;
- возможность получения общедоступной
информации от налоговых органов;
- подтверждение доставки отчетности
(налоговый орган высылает протокол о приеме налоговых деклараций, бухгалтерской
отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи);
- конфиденциальность (документы
передаются по телекоммуникационным каналам связи в зашифрованном виде с
использованием средств криптографической защиты
информации (далее - СКЗИ), сертифицированных уполномоченным государственным
органом, ФСБ);
- оперативность обработки информации и
избежание технических ошибок при вводе данных.
Вопросы безопасности
Безопасность передачи информации по
каналам связи
При сдаче бухгалтерской и налоговой
отчетности в налоговые органы в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи применяются средства криптографической защиты информации (СКЗИ).
Это комплекс аппаратно-программных средств (шифрование и электронная цифровая
подпись), обеспечивающих защиту информации в соответствии с утвержденными
стандартами и сертифицированных в соответствии с действующим законодательством.
Использование электронной цифровой
подписи (ЭЦП) документа и СКЗИ обеспечивает:
- сохранение конфиденциальности
переписки;
- однозначность идентификации
налогоплательщика, приславшего файлы отчетности;
- защиту файлов отчетности от
несанкционированных исправлений.
Применяемые в системе сдачи бухгалтерской
и налоговой отчетности в налоговые органы в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи средства шифрования аналогичны средствам,
которые используются в силовых ведомствах, спецслужбах, системах
дипломатической связи, банковских системах и т.д.
Таким образом, передаваемая отчетность
полностью защищена от внесения изменений в отчетность налогоплательщика.
Прочесть файлы с документами может только налоговая инспекция, поскольку только
она располагает ключами шифрования для расшифровки сообщения.
Как подключиться
В соответствии с
Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи представление налоговой декларации в
электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи осуществляется по инициативе
налогоплательщика и при наличии у него и налогового органа совместимых
технических средств и возможностей для ее приема и обработки. Представление
налоговой декларации в электронном виде осуществляется через
специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику.
Для того чтобы подключится к системе
сдачи налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи, необходимо:
1. Получить информацию о возможности
представления налоговых деклараций в электронном виде: в налоговой инспекции, в
которой Вы состоите на учете, или на Интернет-сайтах налоговых органов, а также
в средствах массовой информации.
2. Выбрать оператора связи и заключить с
ним договор.
3. Приобрести
программное обеспечение, совместимое с ПО, установленным в Вашей налоговой
инспекции, и установить его на компьютере, имеющем выход в сеть Интернет.
Необходимое программное обеспечение может быть предоставлено оператором связи.
Нормативные
документы
Основой для построения деловых отношений
между государством и юридическими лицами с использованием электронных
документов стал принятый 10.01.2002 Федеральный закон N 1-ФЗ "Об
электронной цифровой подписи". Согласно Закону документ в электронном
виде, подписанный электронной цифровой подписью, приобретает юридический
статус, т.е. имеет такую же юридическую силу, как и бумажный документ с
собственноручной подписью и печатью.
В этот же период
вступил в силу другой Федеральный закон от 28.12.2001 N 180-ФЗ "О внесении
изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации", который гласит, что "налоговая декларация представляется
в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на
бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством
Российской Федерации".
Федеральный закон от 28.03.2002 N 32-ФЗ
"О внесении изменения и дополнения в Федеральный закон "О
бухгалтерском учете" также регламентирует представление бухгалтерской
отчетности в электронном виде: "Бухгалтерская отчетность составляется,
хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в
установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей
и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности, указанных в статье 15
настоящего Федерального закона, организация может представлять отчетность в
электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации".
Вышеперечисленные нормативные правовые
акты формируют законодательную базу для перехода на безбумажную технологию
сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам
связи с использованием ЭЦП.
Приказом МНС России от 02.04.2002 N
БГ-3-32/169 был утвержден Порядок представления налоговой декларации в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, который определяет
общие принципы организации информационного обмена при использовании системы
безбумажной технологии. Согласно Порядку формы налоговой и бухгалтерской
отчетности в электронном виде, представленные в соответствии с требованиями
законодательства, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат
хранению в архиве юридически значимых документов и могут использоваться в
качестве доказательств в суде, а также при рассмотрении споров в досудебном
порядке. Представление налоговой отчетности в электронном виде через
специализированного оператора связи освобождает налогоплательщика от
необходимости представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе.
В соответствии с
пунктом 2 статьи 4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации,
пунктом 6 статьи 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете" и пунктом 4 раздела I Порядка представления налоговой
декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи,
утвержденного Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169,
зарегистрированным Минюстом России 16.05.2002, N 3437 ("Российская
газета", 22.05.2002, N 89), действуют Методические рекомендации об организации и
функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской
отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи,
утвержденные Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-32/705.
Приказом МНС России от 31.12.2002 N
БГ-3-06/756 "О порядке ввода в действие новых форм налоговых
деклараций" налогоплательщикам, пользующимся системой безбумажной
технологии сдачи отчетности, гарантируется своевременное обновление всех вновь
выходящих форм.
Федеральные законы:
- от 28.12.2001 N 180-ФЗ "О внесении
изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации"
- от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об
электронной цифровой подписи"
- от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями).
Приказы ФНС России (МНС России):
- от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "О
порядке представления налоговой декларации в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи"
- от 10.12.2002 N БГ-3-32/705 "Об
организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и
бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи"
- от 31.12.2002 N БГ-3-06/756 "О
порядке ввода в действие новых форм налоговых деклараций" (с изменениями и
дополнениями)
- от 14.02.2003 N БГ-3-06/65 "Об утверждении
Регламента принятия и ввода в автоматизированную информационную систему
налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками налоговых
деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты
налогов, и бухгалтерской отчетности"
- от 12.02.2003 N БГ-3-13/58 "Об
утверждении единых требований к форматам представления налоговой отчетности по
региональным и местным налогам в электронном виде"
- от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444 "Об
утверждении регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками
сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми
агентами".
Форматы
Форматы налоговой и бухгалтерской
отчетности, принимаемые в электронном виде
Налоговая и бухгалтерская отчетность,
передаваемая в налоговые органы по безбумажной технологии, должна
соответствовать утвержденному ФНС России формату представления.
Перечень отчетности, доступной для сдачи
в электронном виде, постоянно расширяется. Форматы
представления в электронном виде деклараций (расчетов) по региональным и
местным налогам и сборам, принятие которых осуществляется не на федеральном
уровне, утверждаются управлениями ФНС России в соответствии с Едиными
требованиями к форматам представления налоговых деклараций в электронном виде
по региональным и местным налогам, утвержденными Приказом МНС России от
12.02.2003 N БГ-3-13/58.
Список ссылок на форматы по версиям.
Специализированные
операторы связи
Специализированный оператор связи -
организация, предоставляющая услуги по обмену открытой и конфиденциальной
информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках системы
представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи.
Другими словами - специализированные операторы
связи - это организации, отвечающие установленным требованиям, имеющие
необходимые технологии для представления отчетности по телекоммуникационным
каналам связи и заключившие договор с Управлением(ями) ФНС России по субъекту Российской Федерации.
Информацию о действующих по месту
регистрации Вашей организации специализированных операторах связи Вы можете
получить на сайтах региональных УФНС России.
Требования к операторам связи
Деятельность специализированного
оператора связи регулируется: Федеральным законом от 16.02.1995 N 15-ФЗ "О
связи"; Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании
отдельных видов деятельности"; Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ
"Об электронной цифровой подписи"; Федеральным законом от 20.02.1995
N 24-ФЗ "Об информации, информатизации и защите информации"; другими
федеральными законами; "Порядком представления налоговой декларации в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи", утвержденным
Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169; "Положением о
лицензировании деятельности в области связи в Российской Федерации",
утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.06.1994 N
642; "Положением о порядке разработки, производства, реализации и
использования средств криптографической защиты
информации с ограниченным доступом, не содержащей сведений, составляющих
государственную тайну (Положение ПКЗ-99)", утвержденным Приказом ФАПСИ от
23.09.1999 N 158, зарегистрированным в Минюсте России 28.12.1999, N 2029;
"Инструкцией об организации и обеспечении безопасности хранения, обработки
и передачи по каналам связи с использованием средств криптографической
защиты информации с ограниченным доступом, не содержащей сведений, составляющих
государственную тайну", утвержденной Приказом ФАПСИ от 13.06.2001 N 152,
зарегистрированной в Минюсте России 06.08.2001, N 2848; "Методическими
рекомендациями об организации и функционировании системы представления
налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи", утвержденными Приказом МНС России от
10.12.2002 N БГ-3-32/705@, а также другими нормативными актами.