ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 2 мая 2006 г. N ВЕ-6-03/467@
О ПРЕДСТАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИИ
Федеральная
налоговая служба в связи с введением в действие с 1 января 2006 года
Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу
21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании
утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах" направила в Управления ФНС России по
субъектам Российской Федерации письма от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@, от 31.01.2006 N ММ-6-03/100@ и от 19.04.2006 N
ШТ-6-03/417@ по вопросу проведения налогоплательщиками инвентаризации
дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии с пунктом 1 статьи 2
названного Закона. При этом налоговым органам было поручено довести до сведения
налогоплательщиков рекомендуемые формы Справки о дебиторской задолженности и
Справки о кредиторской задолженности, а также рекомендации по их заполнению и
представлению в налоговые органы.
Наряду с этим в письме от 28.02.2006 N
ММ-6-03/203@, направленном в Управления ФНС России по субъектам Российской
Федерации, ФНС России указало на возможность проведения учета
налогоплательщиков, представивших Справки о дебиторской и кредиторской
задолженности, в системе ЭОД.
Учитывая изложенное,
ФНС России поручает сообщить информацию о проведении в регионе мероприятий по
учету налогоплательщиков, представивших Справки о дебиторской и кредиторской
задолженности, в системе ЭОД, по форме согласно Приложению N 1 к настоящему
письму;
провести анализ показателей деклараций по
НДС (в сопоставлении с данными об инвентаризации дебиторской и кредиторской
задолженности по НДС) за 2006 год в сопоставлении с аналогичными данными
деклараций по НДС за 2005 год на примере 4 налогоплательщиков по форме согласно
Приложению N 2 к настоящему письму.
Порядок заполнения формы, указанной в
Приложении N 2, приведен в Приложении N 3 к настоящему письму.
Прилагаемые формы заполняются без
проведения мероприятий налогового контроля.
Одновременно сообщите, как осуществлялось
информирование налогоплательщиков с целью проведения инвентаризации дебиторской
и кредиторской задолженности по НДС, и в случае непредставления
налогоплательщиками результатов инвентаризации укажите причины их
непредставления.
Информацию необходимо представить в
Управление администрирования косвенных налогов не позднее 11 мая 2006 года по
системе электронного документооборота.
Заместитель Руководителя
Е.Ю.ВЕЧКО
Приложение N 1
к письму ФНС России
от 2 мая 2006 г. N ВЕ-6-03/467@
СПРАВКА
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕДЕННОЙ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 1 МАЯ 2006 ГОДА
(тыс. руб.)
|
Общее
коли-
чество
налого-
пла-
тельщи-
ков НДС
<1>
|
Количество
налогопла-
тельщиков
НДС, пред-
ставивших
данные об
инвентари-
зации <2>
|
Из числа
налогоплательщиков,
указанных в графе 2
|
сумма
налога
по кре-
диторс-
кой за-
должен-
ности
из чис-
ла на-
лого-
пла-
тель-
щиков,
указан-
ных в
графе 7
<7>
|
|
количес-
тво на-
логопла-
тельщи-
ков,
предс-
тавивших
справки
о деби-
торской
задол-
женности
<3>
|
количес-
тво на-
логопла-
тельщи-
ков,
предс-
тавивших
справки
о креди-
торской
задол-
женности
<3>
|
сумма
нало-
га по
деби-
тор-
ской
за-
дол-
жен-
ности
<4>
|
сумма
нало-
га по
кре-
ди-
тор-
ской
за-
дол-
жен-
ности
<5>
|
коли-
чество
налого-
пла-
тельщи-
ков,
имевших
учетную
полити-
ку в
2005
году
"по от-
грузке"
<6>
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
--------------------------------
<1> Указываются
данные о количестве налогоплательщиков НДС, представивших декларации по НДС за
налоговые периоды - январь, февраль, март 2006 года и за налоговый период - 1
квартал 2006 года. Налогоплательщик НДС, представивший несколько деклараций по
НДС за указанные налоговые периоды, при расчете общего количества
налогоплательщиков НДС принимается за единицу.
<2> Указываются
данные о количестве налогоплательщиков НДС, представивших информацию об
инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС по форме,
рекомендованной письмами ФНС России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@, от 31.01.2006
N ММ-6-03/100@, включая и тех налогоплательщиков, которые представили данные об
инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС в ином виде.
<3> Указываются
данные о количестве налогоплательщиков НДС, представивших справки об
инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС по форме,
рекомендованной письмами ФНС России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@, от 31.01.2006
N ММ-6-03/100@.
<4> Указывается
сумма налога из графы 5 по строке "Всего по разделу 1" Справки о
дебиторской задолженности, форма которой доводилась до налоговых органов в
приложении N 1 к письму ФНС России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@, и аналогичная
сумма налога из информации налогоплательщиков об инвентаризации дебиторской
задолженности по НДС, представленной в ином виде.
<5> Указывается
сумма налога из графы 5 раздела 1 по строке "Всего по разделу 1" без
учета данных, указанных в разделах 1.1 - 1.5, 2, форма которой доводилась до налоговых
органов сопроводительным письмом ФНС России от 31.01.2006 N ММ-6-03/100@, и
аналогичная сумма налога из информации налогоплательщиков об инвентаризации
кредиторской задолженности по НДС, представленной в ином виде.
<6> Указываются
данные по налогоплательщикам НДС, имевшим в 2005 году учетную политику "по
отгрузке", из числа налогоплательщиков НДС, представивших информацию об
инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС, по форме,
рекомендованной письмами ФНС России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@, от 31.01.2006
N ММ-6-03/100@, включая и тех налогоплательщиков, которые представили данные об
инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС в ином виде.
<7> Указывается
сумма налога (по налогоплательщикам НДС, имевшим в 2005 году учетную политику
"по отгрузке") из графы 5 раздела 1 по строке "Всего по разделу
1" без учета данных, указанных в разделах 1.1 - 1.5, 2, форма которой
доводилась до налоговых органов сопроводительным письмом ФНС России от 31.01.2006
N ММ-6-03/100@, и аналогичная сумма налога из информации налогоплательщиков об
инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по НДС, представленной
в ином виде.
Приложение N 3
к письму ФНС России
от 2 мая 2006 г. N ВЕ-6-03/467@
ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ СПРАВКИ ПО АНАЛИЗУ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕКЛАРАЦИЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (В
СОПОСТАВЛЕНИИ
С ДАННЫМИ ОБ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НДС) ЗА 2006 ГОД В
СОПОСТАВЛЕНИИ
С АНАЛОГИЧНЫМИ ДАННЫМИ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НДС
ЗА 2005 ГОД
При заполнении настоящей справки следует
определить 4-х налогоплательщиков, представивших Справки о дебиторской и
кредиторской задолженности (по форме, рекомендованной ФНС России) и имеющих
следующие показатели:
- в 2005 году применялась учетная
политика по отгрузке, а до 2005 года - учетная политика по оплате;
- в 2005 и до 2005 года применялась
учетная политика по отгрузке;
- в 2005 году применялась учетная
политика по оплате, а до 2005 года - учетная политика по отгрузке;
- в 2005 и до 2005 года применялась учетная
политика по оплате.
Настоящая справка заполняется по 4-м
налогоплательщикам (отдельно по каждому налогоплательщику).
1) При заполнении строки "Данные об
учетной политике налогоплательщика, применяемой до 2006 года" указывается
один из следующих вариантов:
- в 2005 году применялась учетная
политика по отгрузке, а до 2005 года - учетная политика по оплате;
- в 2005 и до 2005 года применялась
учетная политика по отгрузке;
- в 2005 году применялась учетная
политика по оплате, а до 2005 года - учетная политика по отгрузке;
- в 2005 и до 2005 года применялась
учетная политика по оплате.
2) Строка "Общая сумма дебиторской
задолженности на основании Справки об инвентаризации дебиторской задолженности
___ тыс. рублей" заполняется по налогоплательщикам, имеющим следующие
показатели:
- в 2005 году применялась учетная
политика по отгрузке, а до 2005 года - учетная политика по оплате;
- в 2005 году применялась учетная
политика по оплате, а до 2005 года - учетная политика по отгрузке;
- в 2005 и до 2005 года применялась
учетная политика по оплате.
При отсутствии у таких налогоплательщиков
дебиторской задолженности в строке "Общая сумма дебиторской задолженности
на основании Справки об инвентаризации дебиторской задолженности ___ тыс.
рублей" следует поставить прочерк.
При наличии у
налогоплательщика дебиторской задолженности при заполнении строки "Общая
сумма дебиторской задолженности на основании Справки об инвентаризации
дебиторской задолженности __ тыс. рублей" указываются данные из графы 5 по
строке "Всего по разделу 1" Справки о дебиторской задолженности,
форма которой доводилась до налоговых органов в приложении N 1 к письму ФНС
России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@.
3) При наличии у
налогоплательщиков, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, дебиторской
задолженности, при заполнении строки "Календарные годы, за которые
числится сумма дебиторской задолженности: ____ год - _______ (сумма за этот год
в тыс. руб.)" указываются данные из Справки о дебиторской задолженности из
строки "за ____ годы", форма которой доводилась до налоговых органов
в приложении N 1 к письму ФНС России от 27.01.2006 N ММ-6-03/85@ в разрезе сумм налога, из графы 5 раздела 1 Справки о
дебиторской задолженности. Если количество конкретного календарного года
(годов), за который (которые) у налогоплательщика числится дебиторская задолженность,
будет не совпадать с количеством строк в настоящей справке, то следует изменить
количество строк на необходимое их количество.
4) Строка "Общая сумма кредиторской
задолженности на основании раздела 1 Справки об инвентаризации кредиторской задолженности
____ тыс. руб." заполняется по всем налогоплательщикам, имеющим такую
задолженность.
При заполнении строки "Общая сумма
кредиторской задолженности на основании раздела 1 Справки об инвентаризации
кредиторской задолженности ____ тыс. руб." указываются данные из Справки о
кредиторской задолженности из графы 5 раздела 1 по строке "Всего по
разделу 1" без учета данных, указанных в разделах 1.1 - 1.5, 2, форма которой доводилась до налоговых органов
сопроводительным письмом ФНС России от 31.01.2006 N ММ-6-03/100@.
При заполнении данных за 2006 год
необходимо иметь в виду следующее:
5) при заполнении граф 2 - 12 настоящей
справки:
данные в этих графах указываются из
деклараций по НДС налогоплательщиков НДС, составленных в установленном порядке
теми налогоплательщиками, которыми представлялись декларации по форме,
утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н, или по форме,
утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (за январь 2006 года).
При заполнении декларации по форме, утвержденной
Приказом Минфина России от 28.12.2005 N 163н, в графах 2 - 12 настоящей справки
указывается:
в графе 2 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 120, 130 графы 4 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 3 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 120, 130 графы 6 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 4 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 010 - 060 графы 4 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 5 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 010 - 060 графы 6 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 6 настоящей справки указываются
данные из строки 070 графы 4 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость;
в графе 7 настоящей справки указываются
данные из строки 070 графы 6 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость;
в графе 8 настоящей справки указываются
данные из строки 160 графы 4 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость;
в графе 9 настоящей справки указываются
данные из строки 160 графы 6 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость;
в графе 10 настоящей справки указываются
данные из строки 190 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 11 настоящей справки указываются
данные из строки 200 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 12 настоящей справки указываются
данные из строки 280 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость.
В случае заполнения декларации за январь
2006 года по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н, в
графах 2 - 12 настоящей справки указывается:
в графе 2 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 260, 270 графы 4 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 3 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 260, 270 графы 6 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 4 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 010 - 060 графы 4 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 5 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 010 - 060 графы 6 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 6 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 020 - 130 графы 4 раздела 3
декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 7 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 020 - 130 графы 6 раздела 3
декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 8 настоящей справки указываются
данные из строки 300 графы 4 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость;
в графе 9 настоящей справки указываются
данные из строки 300 графы 6 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость;
в графе 10 настоящей справки указываются
данные из строки 310 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 11 настоящей справки ставится
прочерк;
в графе 12 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 310, 320, 330, 340 - 360
раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость.
6) при заполнении граф 13 - 19 настоящей
справки:
- данные в этих
графах указываются из книги покупок налогоплательщика, форма которых
прилагается к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную
стоимость (приложение N 2), утвержденным Постановлением Правительства
Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, с учетом последующих изменений и
дополнений:
- данные в графах 13 и 14 настоящей
справки заполняются по тем налогоплательщикам, которые в 2005 году имели
учетную политику "по отгрузке"; при заполнении граф 13 и 14 настоящей
справки следует руководствоваться письмом ФНС России от 22.02.2006 N
ММ-6-03/192@;
в графе 13 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 9б, 11б книги покупок по
неоплаченным товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным
активам, имущественным правам, принятым к учету до 1 января 2006 года;
в графе 14 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 9б, 11б книги покупок по
оплаченным товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным
активам, имущественным правам, принятым к учету до 1 января 2006 года;
по тем налогоплательщикам, которые в 2005
году имели учетную политику "по оплате", в графах 13 и 14 ставятся
прочерки;
- данные в графе 15 настоящей справки
заполняются по тем налогоплательщикам, которые в 2005 году имели учетную
политику "по оплате"; при заполнении графы 15 следует
руководствоваться пунктом 8 статьи 2 Федерального закона от 22.07.2005 N
119-ФЗ;
в графе 15 указываются данные,
рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 9б, 11б книги покупок по
принятым к учету до 1 января 2006 года товарам (работам, услугам), основным
средствам, нематериальным активам, имущественным правам, оплата за которые
произведена начиная с 1 января 2006 года;
- данные в графах 16, 17 и 18 настоящей
справки заполняются по всем налогоплательщикам;
в графе 16 указываются данные,
рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 11б книги покупок по выполненным
подрядными организациями строительно-монтажным работам до 2005 года, налоговые
вычеты по которым предусмотрены пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от
22.07.2005 N 119-ФЗ;
в графе 17 указываются данные,
рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 11б книги покупок по выполненным
подрядными организациями строительно-монтажным работам в течение 2005 года,
налоговые вычеты по которым предусмотрены пунктом 2 статьи 3 Федерального
закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ;
в графе 18 указываются данные, рассчитанные
как сумма показателей из граф 8б, 11б книги покупок по выполненным подрядными
организациями строительно-монтажным работам с 1 января 2006 года, налоговые
вычеты по которым предусмотрены пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса
Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2006 года);
- данные в графе 19 настоящей справки
заполняются по всем налогоплательщикам;
в графе 19 указываются данные,
рассчитанные как сумма показателей из граф 8б, 9б, 11б книги покупок, по
принятым к учету с 1 января 2006 года товарам (работам, услугам), основным
средствам, оборудованию к установке, нематериальным активам, имущественным
правам.
При заполнении данных за 2005 год
необходимо иметь в виду следующее:
7) при заполнении граф 2 - 12 настоящей
справки:
данные в этих графах указываются из
деклараций по НДС налогоплательщиков НДС, составленных в установленном порядке
теми налогоплательщиками, которыми представлялись декларации по форме,
утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, или по форме,
утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н (за март 2005 года).
При заполнении декларации по форме,
утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644, в графах 2 - 12
настоящей справки указывается:
в графе 2 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 260, 270 графы 4 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 3 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 260, 270 графы 6 раздела 2.1
декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 4 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 010 - 060 графы 4 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 5 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 010 - 060 графы 6 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 6 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 020 - 090 графы 4 раздела 4
декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 7 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 020 - 090 графы 6 раздела 4
декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 8 настоящей справки указываются
данные из строки 300 графы 4 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость;
в графе 9 настоящей справки указываются
данные из строки 300 графы 6 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость;
в графе 10 настоящей справки указываются
данные из строки 310 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 11 настоящей справки указываются
данные из строки 313 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 12 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 310, 320 - 360 раздела 2.1
декларации по налогу на добавленную стоимость.
В случае заполнения декларации за март
2005 года по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 03.03.2005 N 31н, в
графах 2 - 12 настоящей справки указывается:
в графе 2 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 260, 270 графы 4 раздела 2.1
декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 3 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 260, 270 графы 6 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 4 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 010 - 060 графы 4 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 5 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 010 - 060 графы 6 раздела
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 6 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 020 - 130 графы 4 раздела 3
декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 7 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 020 - 130 графы 6 раздела 3
декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 8 настоящей справки указываются
данные из строки 300 графы 4 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость;
в графе 9 настоящей справки указываются
данные из строки 300 графы 6 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную
стоимость;
в графе 10 настоящей справки указываются
данные из строки 310 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 11 настоящей справки указываются
данные из строки 313 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
в графе 12 настоящей справки указываются
данные, рассчитанные как сумма показателей из строк 310, 320, 330, 340 - 360
раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость;
8) графы 13 - 19 настоящей справки не
заполняются за 2005 год.