МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 апреля 1998 г. N 22-05-03
Министерство финансов Российской
Федерации во исполнение пункта 7.2 Плана основных вопросов экономической и
контрольной работы Минфина России на 1998 год направляет Программу проверки
состояния взаимозадолженности предприятий. Проверку
следует осуществить на 3 - 4 предприятиях.
Обобщенную справку и предложения по
улучшению состояния платежно - расчетных отношений просим
представить не позднее 25 июня 1998 года.
Заместитель Министра
О.В.ВЬЮГИН
Приложение
ПРОГРАММА
ПРОВЕРКИ СОСТОЯНИЯ ВЗАИМОЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
Планом основных вопросов экономической и
контрольной работы Министерства финансов Российской Федерации на 1998 год
(пункт 7.2), утвержденным решением коллегии Минфина России от 12 февраля 1998
г. N 1-3, предусмотрен анализ состояния взаимозадолженности
предприятий и разработка предложений по улучшению платежно -
расчетных отношений в народном хозяйстве.
Цель проверки - изучение динамики
взаимных неплатежей между субъектами хозяйствования, выявление причин их
возникновения, оценка возможности сокращения дебиторской и кредиторской
задолженности и подготовка предложений по совершенствованию платежной
дисциплины.
В материалах проверки следует отразить
проводимую в регионе работу по улучшению состояния расчетов, применяемые в
регионе подходы к преодолению кризиса платежно - расчетных
отношений, показать состояние вексельного обращения.
Проверкой следует охватить 3 - 4
предприятия, имеющих наиболее крупные суммы
дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ проводится за период с 1
января 1997 года по 1 апреля 1998 года.
I. Краткая
экономическая характеристика предприятия
Проанализировать финансовое состояние
предприятий за проверяемый период, обратив внимание на динамику и
взаимозависимость финансовых показателей деятельности, правильность
использования их материальных и финансовых ресурсов, соотношение роста
дебиторской и кредиторской задолженности и объема произведенной продукции
(таблица N 1).
Указать долю прибыли, оставляемую в
распоряжении предприятия после уплаты налогов и направленную в резервный фонд,
на накопление, потребление. Выявить долю прибыли, направленную на пополнение
оборотных средств, и сопоставить ее с размером кредиторской задолженности.
Отразить наличие просроченной
задолженности по кредитам банков и ее влияние на финансовое состояние предприятия.
II. Анализ
состояния дебиторской
и кредиторской задолженности
Проанализировать состояние дебиторской и
кредиторской задолженности в динамике, в соотношении к объему производства по
общей сумме задолженности и в том числе просроченной. Отразить в составе
кредиторской задолженности задолженность по оплате труда и задолженность перед
бюджетом (таблица N 2).
III. Причины
возникновения просроченных платежей
Проанализировать причины образования
взаимных неплатежей предприятий, просроченной задолженности по кредитам и
задолженности перед бюджетом:
- сокращение размера прибыли в связи со
спадом производства;
- отвлечение оборотных средств в запасы готовой продукции (указать ее стоимость и
отношение этой стоимости к объему производства в процентах), выявить причины
создания этих запасов, показать, сколько времени находится готовая продукция на
складах, а также причины отсутствия ее реализации;
- накопление производственных запасов
сверх потребности, в том числе и не требующихся для производства. Указать
размеры таких запасов, длительность хранения;
- отвлечение средств на оплату
оборудования и другие затраты на капитальное строительство при отсутствии
источников финансирования;
- отвлечение средств в
долгосрочные финансовые вложения (расшифровать).
Обратить внимание на отвлечение оборотных
средств на оплату труда, денежные выплаты и поощрения сверх сумм, относимых на
себестоимость продукции (работ и услуг). Привести данные о размерах таких
выплат в расчете на одного работника и в общей сумме.
Причины образования просроченной
задолженности отразить в таблице N 3.
IV. Проводимая
работа по улучшению состояния расчетов
В материалах проверки необходимо
показать, какие меры принимаются предприятиями и администрацией региона по
сокращению взаимных неплатежей предприятий, задолженности по кредитам и
задолженности перед федеральным бюджетом.
Показать использование юридическими
лицами в хозяйственном обороте векселей, а также указать, использовались ли
векселя в качестве средства платежей в региональный бюджет. Показать, как
использование векселей повлияло на состояние расчетов (таблица N 4).
Следует также
отметить используются ли неденежные формы расчетов (бартер и др.), производились ли неденежные расчеты по платежам в бюджеты субъектов
Российской Федерации и местные бюджеты, отразить их объем в общей сумме
платежей в бюджет.
Сводная справка по проверенным
предприятиям (включая сводные таблицы) должна быть представлена финансовым
органом в Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности не
позднее 25 июня 1998 года.
В указанной справке по результатам
проверки необходимо представить предложения по улучшению платежно
- расчетных отношений и сокращению неплатежей.
Руководитель Департамента
А.Г.СИЛУАНОВ
Таблица N 1
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
(тыс. руб.)
┌─────────────────────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┐
│ │ на │ на │
на │ на │ на │ на │
│ │01.01.97│01.04.97│01.07.97│01.10.97│01.01.98│01.04.98│
├─────────────────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤
│1. Объем производства │ │ │ │ │ │ │
│продукции (работ, услуг) │ │ │ │ │ │ │
│за соответствующий период│ │ │ │ │ │ │
│нарастающим итогом │ │ │ │ │ │ │
│(в действующих ценах) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│2. Прибыль (убыток) │
│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│3. Использование прибыли:│ │ │ │ │ │ │
│платежи в бюджет │ │ │ │ │ │ │
│отчисления в резервный │ │ │ │ │ │ │
│(страховой) фонд │ │ │ │ │ │ │
│фонд накопления │ │ │ │ │ │ │
│в т.ч. на
пополнение │ │ │ │ │ │ │
│оборотных средств │ │ │ │ │ │ │
│фонд потребления │ │ │ │ │ │ │
│на благотворительные │ │ │ │ │ │ │
│и другие цели │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│ │
│4. Среднесписочная │ │ │ │ │ │ │
│численность работников │ │ │ │ │ │ │
│(человек) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│5. Расходы на оплату │ │ │ │ │ │ │
│труда, денежные выплаты и│ │ │ │ │ │ │
│поощрения │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│6. Финансовые ресурсы │ │ │ │ │ │ │
│предприятия (итого по │ │ │ │ │ │ │
│разделу IV пассива │ │ │ │ │ │ │
│баланса минус раздел 1 │ │ │ │ │ │ │
│актива баланса) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│7. Материальные ресурсы │
│ │ │ │ │ │
│и затраты (раздел 2 │ │ │ │ │ │ │
│актива баланса стр. 210, │ │ │ │ │ │ │
│в том числе готовая │ │ │ │ │ │ │
│продукция и товары), │ │ │ │ │ │ │
│стр. 220 (отдельная │ │ │ │ │ │ │
│сумма) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│8. Денежные средства - │ │ │ │ │ │ │
│всего (стр. 260, 270) │ │ │ │ │ │ │
│в том числе │ │ │ │ │ │ │
│расчетные счета │ │ │ │ │ │ │
│валютные счета │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│9. Долгосрочные │ │ │ │ │ │ │
│финансовые вложения │ │ │ │ │ │ │
│(стр. 140) │ │ │ │ │ │ │
│в том числе │ │ │ │ │ │ │
│(расшифровать) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│10. Краткосрочные │ │ │ │ │ │ │
│финансовые вложения │ │ │ │ │ │ │
│(стр. 250) │ │ │ │ │ │ │
│в том числе: │ │ │ │ │ │ │
│(расшифровать) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│11. Кредиты и заемные │
│ │ │ │ │ │
│средства - всего │ │ │ │ │ │ │
│(раздел V пассива │ │ │ │ │ │ │
│баланса плюс стр. 610) │ │ │ │ │ │ │
│в том числе │ │ │ │ │ │ │
│(расшифровать) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│12. Дебиторская │ │ │ │ │ │ │
│задолженность - │ │ │ │ │ │ │
│всего (стр. 230, 240) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│13. Кредиторская │ │ │ │ │ │ │
│задолженность - │ │ │ │ │ │ │
│всего (стр. 620) │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│14. Сумма проведенных │ │ │ │ │ │ │
│денежных зачетов │ │ │ │ │ │ │
└─────────────────────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 2
СОСТОЯНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ
(тыс. руб.)
┌─────────────────────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┬────────┐
│ │ на │ на │
на │ на │ на │ на │
│ │01.01.97│01.04.97│01.07.97│01.10.97│01.01.98│01.04.98│
├─────────────────────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┼────────┤
│Объем производства │ │ │ │ │ │ │
│нарастающим итогом │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Дебиторская │ │ │ │ │ │ │
│задолженность - всего │ │ │ │ │ │ │
│в процентах к предыдущему│ │ │ │ │ │ │
│периоду │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Удельный вес дебиторской
│ │ │ │ │ │ │
│задолженности │ │ │ │ │ │ │
│в объеме производства - %│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Просроченная дебиторская │ │ │ │ │ │ │
│задолженность - сумма │ │ │ │ │ │ │
│в процентах к предыдущему│ │ │ │ │ │ │
│периоду │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Удельный вес в объеме │ │ │ │ │ │ │
│производства в % │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Кредиторская │ │ │ │ │ │ │
│задолженность - всего │ │ │ │ │ │ │
│в процентах к предыдущему│ │ │ │ │ │ │
│периоду │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│в том числе: │ │ │ │ │ │ │
│по оплате труда │ │ │ │ │ │ │
│задолженность перед │ │ │ │ │ │ │
│бюджетом │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Удельный вес в объеме │ │ │ │ │ │ │
│производства - % │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Просроченная кредиторская│ │ │ │ │ │ │
│задолженность - сумма │ │ │ │ │ │ │
│в процентах к предыдущему│ │ │ │ │ │ │
│периоду │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
│Удельный вес в объеме │
│ │ │ │ │ │
│производства - % │ │ │ │ │ │ │
└─────────────────────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┴────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 3
ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ ПРОСРОЧЕННОЙ КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
______________________________________________________
______________________________________________________
(тыс. руб.)
┌──────────────────────────────────┬──────────────┬──────────────┐
│ │ на
01.01.98 │ на 01.04.98 │
├──────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Общая
сумма просроченной │ │ │
│кредиторской
задолженности │ │ │
│в
том числе по причинам: │ │ │
│ │ │ │
│сокращение
размера прибыли - │ │ │
│в
связи со спадом производства │ │ │
│ │ │ │
│нарушение
(несоблюдение) │ │ │
│контрагентами
договорных сроков │ │ │
│оплаты
за поставленную продукцию, │
│ │
│выполненные
работы и оказанные │ │ │
│услуги │ │ │
│ │ │ │
│реализация
продукции │ │ │
│потенциальным
банкротам │ │ │
│ │ │ │
│несвоевременные
расчеты │ │ │
│государства │ │ │
│ │ │ │
│отвлечение
средств в запасы
│ │ │
│готовой
продукции в связи с: │
│ │
│-
низким качеством продукции │ │ │
│-
отсутствием платежеспособного │ │ │
│ спроса │ │ │
│-
прочими причинами (расшифровать)│ │ │
│ │ │ │
│накопление
производственных
│ │ │
│запасов
сверх потребности │ │ │
│в
т.ч. не нужных для │ │ │
│производства
продукции │ │ │
│ │ │ │
│отвлечение
средств на оплату │ │ │
│оборудования
и др. затраты на
│ │ │
│капитальное
строительство │ │ │
│при
отсутствии источников │ │ │
│финансирования │ │ │
│ │ │ │
│долгосрочные
финансовые вложения │ │ │
│ │ │ │
│оплата труда (денежные выплаты, │ │ │
│поощрения)
сверх сумм, отнесенных │
│ │
│на
себестоимость │ │ │
│продукции │ │ │
└──────────────────────────────────┴──────────────┴──────────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий
Таблица N 4
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ВЕКСЕЛЕЙ
┌────────────────────────────────┬───────────────────────────────┐
│ │1997
г. I квартал 1998 г.│
├────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│1.
Количество приобретенных │ │
│бланков
векселей, всего │ │
│в
том числе простые
│ │
│ переводные │ │
│ │ │
│2.
Количество бланков │ │
│векселей,
используемых │ │
│в
хозяйственном обороте, всего │ │
│в
том числе простые │ │
│ переводные │ │
│ │ │
│3.
Цена одного бланка │ │
│векселя,
приобретенного │ │
│предприятием │ │
│ │ │
│4.
Товарная продукция, всего │ │
│(тыс.
руб.) │ │
│в
том числе │ │
│оформленная векселями │ │
│ │ │
│5.
Сумма платежей в бюджет, │ │
│оформленная векселями
│ │
│(тыс.
руб.) │ │
│ │ │
│6.
Удельный вес платежей │ │
│в
бюджет с использованием │ │
│векселей
в общем объеме │ │
│платежей
в бюджет │ │
└────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘
Руководитель предприятия
Проверяющий