Вопрос: ...Организация приобретает акции российского АО у иностранной компании, не имеющей в РФ постоянного представительства. Правомерен ли расчет доли недвижимости в составе активов АО, акции которого являются предметом сделки, исходя из балансовой стои

Проблемная ситуация: Российская организация планирует приобрести акции российского АО у иностранной компании, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.309 НК РФ обложению налогом на прибыль организаций, удерживаемым у источника выплаты доходов, подлежат доходы иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство в РФ, от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Правомерным ли является расчет доли недвижимости в составе активов российского АО, акции которого являются предметом сделки, исходя из балансовой стоимости активов АО и балансовой стоимости его недвижимого имущества на территории РФ?

Какие документы о размере доли недвижимого имущества российского АО, находящегося на территории РФ, следует представить для подтверждения того, что доход иностранной компании, полученный от продажи акций данного АО, не подлежит налогообложению на территории РФ?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 ноября 2004 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо, сообщает.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что плательщиками налога на прибыль организаций признаются в том числе иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации. Налогообложение таких иностранных организаций производится с учетом особенностей, установленных ст.309 НК РФ.

Так, пп.5 п.1 ст.309 НК РФ предусмотрено, что доходы иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, относятся к доходам данной иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль организаций, удерживаемым у источника выплаты доходов.

Вместе с тем Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит указаний на необходимость проведения специальной оценки доли недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в активах российской организации. В том числе не имеется никаких указаний и на необходимость оценки рыночной стоимости недвижимого имущества и активов в целом.

Налоговый кодекс Российской Федерации также не устанавливает требований к источникам информации, из которых налоговый агент может узнать о фактической доле недвижимого имущества. Такие сведения может предоставить ему иностранная организация, продающая акции, на основании имеющихся у нее публикаций общепризнанных частных или официальных источников либо из информации, полученной продавцом акций от акционерного общества. Необходимая информация может быть получена покупателем акций - налоговым агентом непосредственно от акционерного общества, акции которого им приобретаются, либо из любых иных не запрещенных законом достоверных источников.

Таким образом, полагаем правомерным осуществление расчета доли недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в активах российского акционерного общества, акции которого продаются, на основании балансовой стоимости активов данного акционерного общества и балансовой стоимости его недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.

В качестве документов, подтверждающих размер доли недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в активах российского акционерного общества, считаем целесообразным представить справку от имени данного российского акционерного общества с вышеназванным расчетом, подписанную директором и главным бухгалтером, бухгалтерский баланс (форма N 1, утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организации") и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, утвержденную Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224, в составе: титульного листа, разд.1, разд.2 и разд.4 (по необходимости).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

15.11.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.