Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль и заполнения налоговых деклараций налогоплательщиками, получившими убыток после 01.01.2002.

Проблемная ситуация: О порядке определения налоговой базы по налогу на прибыль и заполнения налоговых деклараций налогоплательщиками, получившими убыток после 01.01.2002.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/2/33

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с п. 9 ст. 315 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном ст. 283 Кодекса, т.е. с учетом убытков по всем видам деятельности и 30% ограничения.

Согласно ст. 283 Кодекса налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленные в соответствии с гл. 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ст. ст. 275.1, 280 и 304 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 283 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 настоящего Кодекса.

Начиная с 2003 г. подлежат переносу на будущее убытки, полученные после 1 января 2002 г., составляющие разницу между доходами и расходами, определяемые в соответствии с положениями гл. 25 Кодекса. Убытки, полученные после 1 января 2002 г., сгруппированы по строке 050 листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций.

При этом в случае если убыток от реализации продукции (работ, услуг) превышает убыток по данным годового бухгалтерского отчета, то принимается убыток по данным годового бухгалтерского отчета и наоборот.

При расчете суммы убытка или части убытка, уменьшающей налоговую базу за отчетный (налоговый) период, по строке 030 Приложения N 4 к листу 02 Декларации в сумму убытка, полученного после 1 января 2002 г., включается общая сумма убытка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (строка 050 листа 02 Декларации), уменьшенная на величину прибыли по ценным бумагам, полученной в том же отчетном (налоговом) периоде (строка 120 листа 05, строка 120 листа 06, строка 230 листа 07, строка 110 листа 08, строка 590 листа 09).

Таким образом, сумма не перенесенного убытка на конец года (стр. 110 Приложения N 4 листа 02) равна сумме не перенесенного убытка на начало года (строке 010 Приложения N 4 листа 02) минус сумма убытка, уменьшающая налогооблагаемую базу в текущем году (стр. 090 Приложения N 4 (суммарная налоговая база)), умноженная на 30% (стр. 100 Приложения N 4 листа 02), плюс общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций (стр. 050 листа 02 с учетом корректировки на положительную величину показателей стр. 120 листа 05, стр. 120 листа 06, стр. 230 листа 07, стр. 110 листа 08 и стр. 590 листа 09).

Директор Департамента

М.А.МОТОРИН

25.11.2004

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.