Проблемная ситуация: Контрагент ОАО просрочил оплату по договору субподряда. Согласно учетной политике ОАО и в соответствии со ст.266 НК РФ был создан резерв по сомнительному долгу.

В дальнейшем ОАО обратилось в суд с иском о взыскании долга по оплате выполненных работ.

В процессе судебного разбирательства сторонами было заключено мировое соглашение, по условиям которого ответчик обязан уплатить долг по договору в течение пяти месяцев равными долями. Мировое соглашение утверждено постановлением арбитражного суда.

Просим разъяснить, в какой момент ОАО необходимо ликвидировать созданный по указанному долгу резерв: в момент утверждения судом мирового соглашения (в полном объеме резерва по сомнительным долгам) или в момент исполнения ответчиком мирового соглашения в согласованные сторонами сроки (в части поступивших от ответчика денежных сумм).

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/1-159

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о порядке ликвидации созданного по сомнительному долгу резерва и сообщает следующее.

В соответствии со ст.266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном указанной статьей.

Сомнительным долгом в целях данной статьи признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, в частности, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором.

Из запроса следует, что контрагент ОАО (далее - общество) просрочил оплату по договору субподряда, вследствие чего обществом согласно учетной политике и в соответствии со ст.266 Кодекса был создан резерв по сомнительному долгу.

В дальнейшем в процессе судебного разбирательства сторонами было заключено мировое соглашение, по условиям которого был установлен срок погашения долга по договору субподряда.

Таким образом, сторонами договора субподряда был установлен новый срок погашения задолженности перед обществом, и, следовательно, имеющаяся перед обществом задолженность с момента заключения мирового соглашения утратила характер сомнительного долга для последнего.

Исходя из изложенного сумма созданного резерва по сомнительному долгу подлежит включению в состав внереализационных доходов общества в том отчетном (налоговом) периоде, в котором было заключено и утверждено судом мировое соглашение между обществом и его должником.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

29.11.2004