Проблемная ситуация: Физическим лицом в 2004 г. была
приобретена квартира за счет целевого кредита, полученного в Сберегательном
банке РФ, сумма которого была переведена на банковский счет продавца квартиры.
Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по
доходам за 2004 г. в сумме расходов, направленных на оплату стоимости квартиры
и процентов по целевому кредиту, при подаче налоговой декларации в 2005 г.?
Каким образом производится расчет суммы расходов, заявляемых к вычету, если
кредит был получен в иностранной валюте? Какими документами могут быть
подтверждены указанные расходы, совершенные в иностранной валюте?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 декабря 2004 г. N 03-05-01-05/51
Департамент налоговой и таможенно-тарифной
политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного
налогового вычета и сообщает следующее.
В письме указано, что в 2004 г.
физическим лицом была приобретена квартира за счет целевого кредита,
полученного в Сберегательном банке Российской Федерации, сумма которого была
переведена на банковский счет продавца квартиры.
В соответствии с
пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в
редакции, действующей до 1 января 2005 г., при определении размера налоговой
базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета
в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически
произведенных расходов, а также в сумме,
направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным
налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным
на приобретение жилого дома или квартиры.
Возникновение правоотношения по поводу
предоставления имущественного налогового вычета в соответствии со ст.220
Кодекса связано с юридическим фактом произведения налогоплательщиком расходов
на строительство либо приобретение жилья, включая расходы на выплату процентов
по целевому кредиту (займу), относящихся к соответствующему налоговому периоду.
С 1 января 2005 г. вступает в силу
Федеральный закон от 20.08.2004 N 112-ФЗ. В соответствии с изменениями,
вносимыми в Кодекс указанным Законом, имущественный налоговый вычет
предоставляется, в частности, в сумме, направленной налогоплательщиком на
погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и
иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на
приобретение квартиры.
Из изложенного следует, что при расчете общего
размера имущественного налогового вычета могут быть учтены те суммы процентов
по целевым займам (кредитам), которые будут выплачиваться с 1 января 2005 г.
При расчете суммы принимаемых к вычету
расходов, совершенных в иностранной валюте, могут быть использованы любые
документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в
погашение процентов по целевому займу, в которых должны быть указаны:
- сумма платежа;
- назначение платежа;
- валюта совершенной операции;
- дата совершения операции.
Расчет денежных сумм, уплаченных в
погашение процентов по целевому кредиту (займу), в рублевом эквиваленте, по
нашему мнению, должен быть произведен исходя из курса Банка России на день
уплаты денежных средств.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
20.12.2004