Проблемная ситуация: Гражданка и ее несовершеннолетний сын продали в 2003 г. комнату в трехкомнатной квартире коммунального заселения, которой владели на правах общей долевой собственности менее пяти лет. Просим разъяснить, в каком размере указанным лицам должен был быть предоставлен имущественный налоговый вычет.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 января 2005 г. N 03-05-01-05/7

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в 2003 г. в связи с продажей комнаты в квартире коммунального заселения, находившейся в собственности менее пяти лет, и сообщает следующее.

До 1 января 2005 г. в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имел право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающей в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб.

В данной норме Кодекса в числе объектов недвижимости, на которые распространяется имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб., комнаты не поименованы. Доходы от продажи комнаты в коммунальной квартире следует рассматривать как доходы от продажи иного имущества, при продаже которого применяется имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 125 000 руб., при условии, если это имущество находится в собственности менее трех лет.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Поскольку в письме сообщается, что гражданка и ее несовершеннолетний сын владели комнатой на правах общей долевой собственности, то каждый из них вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере, исчисленном в соответствии с причитавшейся ему доли, исходя из максимального размера имущественного налогового вычета 125 000 руб.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины ФНС России.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

19.01.2005