Проблемная ситуация: Государственное учреждение просит разъяснить следующее. Следует ли облагать НДФЛ и начислять ЕСН на суммы оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска), выплаченные в связи с предоставлением работнику путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания? Указанный отпуск оплачивается работодателем в соответствии с пп.2 п.9 и п.10 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 января 2005 г. N 03-05-01-04/6

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо государственного учреждения и сообщает следующее.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.238 и п.3 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно ст.184 "Гарантии и компенсации при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании" Трудового кодекса Российской Федерации при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника. Виды, объем и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральным законом.

Оплата дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, осуществляется страхователем (работодателем) в соответствии с п.7 ст.15 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и п.9 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 N 184 и засчитывается ему в счет уплаты страховых взносов на этот вид обязательного социального страхования.

Таким образом, оплата упомянутого отпуска подпадает под действие пп.2 п.1 ст.238 и п.3 ст.217 Кодекса и не облагается единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

21.01.2005