Вопрос: ...Как в целях исчисления НДФЛ определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг? На какую дату следует определять рыночную стоимость ценных бумаг для расчета налоговой базы по НДФЛ по доходам,

Проблемная ситуация: Финансовая компания просит разъяснить.

1. Как в целях исчисления НДФЛ определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг?

2. На какую дату следует определять рыночную стоимость ценных бумаг для расчета налоговой базы по НДФЛ по доходам, полученным в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг?

3. Уменьшают ли налоговую базу по НДФЛ по операциям купли-продажи ценных бумаг расходы налогоплательщика по оплате услуг клиринга?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 января 2005 г. N 03-05-01-04/11

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам определения даты получения дохода в виде материальной выгоды, а также рыночной цены по приобретаемым ценным бумагам и сообщает следующее.

1. В соответствии с п.4 ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

При этом пп.3 п.1 ст.223 Кодекса определено, что датой получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды признается день приобретения ценных бумаг.

Таким образом, Кодекс исходит из того, что фактические расходы по приобретению ценных бумаг будут осуществлены не позднее даты приобретения ценных бумаг. Иных случаев в гл.23 Кодекса не предусмотрено.

Исходя из вышеизложенного в случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется с учетом положений ст.ст.223 и 226 Кодекса.

2. При расчете налоговой базы по доходам, полученным в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, определять рыночную стоимость ценных бумаг следует, по нашему мнению, на дату совершения сделки, поскольку именно на эту дату покупатель принимал решение о ее совершении.

3. Пунктом 3 ст.214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

В соответствии с указанным пунктом ст.214.1 Кодекса любые расходы налогоплательщика, непосредственно связанные с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг (включая расходы за услуги по клирингу), уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

26.01.2005

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.