Проблемная ситуация: Организация розничной торговли применяет УСН (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов). Учитываются ли при определении налоговой базы по единому налогу по УСН расходы: на приобретение чековой ленты для ККТ, на обслуживание кассовых аппаратов, на оплату услуг сторонних организаций по дезинсекции и дератизации торгового помещения, на оплату услуг коммунальных служб по вывозу мусора, на оплату услуг банка по приему наличных денежных средств (выручки от реализации) на счет организации и по размену денежных знаков для сдачи покупателям?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 января 2005 г. N 03-03-02-05/6

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и использующие в качестве объекта обложения доходы за вычетом расходов, уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов.

Пунктом 2 названной статьи Кодекса предусмотрено осуществление учета таких расходов применительно к порядку, установленному ст.254 Кодекса.

Согласно пп.2 п.1 ст.254 Кодекса к материальным расходам относятся затраты налогоплательщиков на хозяйственные нужды, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств. К материальным расходам относится также оплата услуг сторонних организаций по техническому обслуживанию основных средств.

Указанные расходы на приобретение чековой ленты, на обслуживание кассовых аппаратов, на оплату услуг сторонних организаций по дезинфекции и дератизации помещений магазина связаны с техническим обслуживанием основных средств (помещения магазина). Поэтому они могут учитываться при определении налоговой базы по единому налогу. В то же время расходы по оплате услуг организаций по вывозу мусора не связаны с техническим обслуживанием основных средств и не учитываются при налогообложении.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.346.16 Кодекса доходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, уменьшаются на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

К ним в том числе относятся расходы по оплате услуг банка по приему наличных денежных средств (выручки от реализации) на счет организации и по размену денежных знаков для сдачи покупателям.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

27.01.2005