Вопрос: Физическое лицо, постоянно проживающее на Украине, является акционером крупной российской компании. Получаемые им, как нерезидентом, дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30%. Возможно ли применение пониженных ставок к ук

Проблемная ситуация: Физическое лицо, постоянно проживающее на Украине, является акционером крупной российской компании. Получаемые им, как нерезидентом, дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 30%. Возможно ли применение пониженных ставок к указанным доходам с учетом Соглашения с Украиной об избежании двойного налогообложения?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 января 2005 г. N 03-05-01-05/11

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов, и сообщает следующее.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, признаются доходом от источника в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

При этом в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 30%.

Вместе с тем в соответствии со ст.10 Соглашения от 08.02.1995 между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов" дивиденды, выплачиваемые предприятием одного Договаривающегося Государства (в данном случае России) резиденту другого Договаривающегося Государства (Украины), могут облагаться налогом в Российской Федерации в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель дивидендов имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать:

а) 5% валовой суммы дивидендов, если резидент другого Договаривающегося Государства вложил в его акционерный капитал (уставный фонд) не менее 50 000 долл. США или эквивалентную сумму в национальных валютах Договаривающихся Государств;

б) 15% валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

В соответствии с п.2 ст.232 Кодекса для получения налоговых привилегий, предусмотренных международным договором, налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Подтверждение может быть представлено как до уплаты, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение налоговых привилегий.

С учетом изложенного для обложения получаемых доходов в виде дивидендов по ставкам 5 или 15%, предусмотренным Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов", следует представить в налоговый орган по месту постановки на учет организации, выплачивающей дивиденды, подтверждение постоянного местопребывания на Украине, выданное налоговым органом Украины.

В случае отсутствия названного подтверждения налогообложение доходов, полученных налогоплательщиком-нерезидентом от российских источников, не подпадающих под действие ст.217 Кодекса, производится по ставке 30%, установленной п.3 ст.224 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

28.01.2005

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.