Проблемная ситуация: Три юридических лица, работающих по упрощенной системе налогообложения, заключили договор простого товарищества. Учет ведет один из участников договора на обособленном балансе по общей системе налогообложения. Каким образом следует учитывать расходы по заработной плате и ЕСН, если трудовые договоры с работниками, занятыми только в деятельности товарищества, заключает юридическое лицо, являющееся одним из участников простого товарищества:

- это расходы товарищества, учитываемые при формировании прибыли по совместной деятельности;

- или это затраты конкретного юридического лица, которые вычитаются из внереализационного дохода, полученного от совместной деятельности?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 февраля 2005 г. N 03-03-02-04/1/37

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

Статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разрешается применять упрощенную систему налогообложения организациям, под которыми согласно п.2 ст.11 Кодекса понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.1041 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору простого товарищества предпринимательская деятельность осуществляется его участниками без образования юридического лица.

Поэтому налогообложение предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества, должно осуществляться в общеустановленном порядке. При осуществлении этой деятельности уплачиваются налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и другие налоги, установленные законодательством.

Если работники, с которыми заключены трудовые договоры организацией, осуществляющей ведение общих дел товарищества, заняты только в деятельности этого товарищества, то начисленная им заработная плата вместе с суммами единого социального налога на нее учитывается в полном размере при определении дохода (прибыли) простого товарищества, подлежащего распределению между его участниками.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, в соответствии с п.1 ст.346.15, п.9 ст.250 и ст.278 Кодекса сумму доходов (прибыли) от деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества, включают в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

11.02.2005