Проблемная ситуация: Заказчик передал в качестве оплаты за монтажные работы подрядчику простой беспроцентный банковский вексель. Вексель предъявлен к оплате, банк перечислил на расчетный счет векселедержателя (подрядчика) сумму, равную номиналу векселя. Подрядчик применяет УСН. Увеличивается ли в данной ситуации у подрядчика налоговая база по единому налогу по УСН при получении векселя в качестве оплаты, а также при его погашении?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 февраля 2005 г. N 03-03-02-04/1/42

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно п.1 ст.346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 Кодекса, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 Кодекса.

Статьей 249 Кодекса установлено, что доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

Таким образом, организация, получившая в оплату произведенных работ вексель третьего лица, должна увеличить налоговую базу при исчислении единого налога по упрощенной системе налогообложения на его стоимость.

Вместе с тем согласно п.1 ст.346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст.251 Кодекса.

В соответствии с пп.10 п.1 ст.251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Ввиду того что вексель по своей сути является письменным долговым обязательством, при погашении векселя организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не увеличивает налоговую базу на сумму, равную его стоимости.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

18.02.2005