Вопрос: ...Физическое лицо (резидент США) заключило договор доверительного управления с банком, по которому банк приобрел корпоративные облигации. При наступлении срока выплаты купона эмитент перечислил НКД на текущий счет доверительного управления. Относ

Проблемная ситуация: Физическое лицо - резидент США - заключило с банком договор доверительного управления. В рамках указанного договора банком приобретены корпоративные облигации. При наступлении срока выплаты купона эмитент перечислил НКД на текущий счет доверительного управления. Относится ли полученный купон к доходам, которые в соответствии с п.1 ст.11 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения могут облагаться налогом только на территории США?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 февраля 2005 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и по вопросу отнесения полученного купона к доходам, подлежащим налогообложению на территории США, сообщает следующее.

Исходя из письма корпоративные облигации относятся к долговым обязательствам, а выплачиваемый купонный доход - к доходам от долговых требований.

В соответствии с п.2 ст.11 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал доход от долговых требований является процентным доходом для целей применения указанной статьи.

Согласно п.1 этой статьи "проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом только в этом другом Государстве".

Таким образом, вышеупомянутый купонный доход может облагаться только на территории США.

Для применения данного положения лицо, в пользу которого выплачивается доход, должно представить вашему банку сертификат, подтверждающий факт его постоянного местопребывания (налогового резидентства) на территории США.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

25.02.2005

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.