Проблемная ситуация: Банк просит разъяснить. Физическое лицо в мае 2000 г. заключило с банком договор на депозитарное хранение простых акций и договор на брокерское обслуживание. На основании указанных договоров физлицо оплачивало банку комиссии за депозитарное хранение и за брокерское обслуживание по реализации акций. В декабре 2004 г. физлицо решило реализовать принадлежащие ему акции. Документы, подтверждающие приобретение акций, отсутствуют. Можно ли уменьшить доходы физлица на суммы указанных комиссий или оно может воспользоваться имущественным вычетом?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 марта 2005 г. N 03-05-01-04/52

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при реализации ценных бумаг и сообщает следующее.

Пунктом 3 ст.214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрены два метода определения доходов от операций купли-продажи ценных бумаг:

- как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком;

- либо как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи, в порядке, предусмотренном указанным пунктом ст.214.1 Кодекса.

При этом в данном пункте указывается, что налогоплательщик при продаже ценных бумаг может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз.1 пп.1 п.1 ст.220 Кодекса, в случае, если расходы налогоплательщика на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально.

То есть имущественные налоговые вычеты предоставляются, только если расходы хотя и были произведены, но по тем или иным причинам не могут быть подтверждены документально (отсутствуют расчетные и иные документы, подтверждающие оплату ценных бумаг и услуг, связанных с их приобретением, реализацией и хранением).

Возможность выбора налогоплательщиком метода расчета залоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг действующим законодательством не предусмотрена.

Таким образом, в данном случае при отсутствии каких-либо документов, подтверждающих приобретение акций на возмездной основе, доходы налогоплательщика от продажи акций могут быть уменьшены на сумму комиссии за депозитарное хранение, а также на сумму комиссии за брокерское обслуживание по реализации акций. При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

04.03.2005