Проблемная ситуация: Организация розничной торговли, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), просит разъяснить возможность включения в состав материальных расходов:

- расходов по приобретению шпагата и скотча, используемых для упаковки товаров;

- расходов по приобретению спецодежды для грузчиков и продавцов;

- расходов по приобретению столов для магазина;

- расходов на проводимые работы по замене кабельной линии для обеспечения электроэнергией магазина;

- расходов по оплате услуг транспортных организаций по доставке товаров и по оплате транспортных услуг поставщиков.

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/65

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

В соответствии с п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на произведенные расходы согласно перечню, приведенному в этом пункте.

При этом согласно п.2 ст.346.16 Кодекса расходы, указанные в пп.5, 6, 7, 9 - 21 п.1 названной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.ст.254, 255, 263, 264, 268 и 269 Кодекса.

Так, в частности, материальные расходы учитываются применительно к их перечню, приведенному в ст.254 Кодекса.

Согласно пп.2 п.1 ст.254 Кодекса к материальным расходам относятся расходы на приобретение материалов для упаковки реализуемых товаров, а также расходы на приобретение спецодежды и инвентаря.

В связи с этим расходы магазина по приобретению шпагата и скотча, используемых для упаковки товаров, а также расходы по приобретению спецодежды для грузчиков и продавцов и расходы по приобретению столов для магазина могут учитываться при определении налоговой базы по единому налогу.

Подпунктом 3 п.1 ст.346.16 Кодекса налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, разрешено уменьшать полученные доходы на расходы по проведению ремонта основных средств.

Проводимые работы по замене кабельной линии для обеспечения электроэнергией магазина относятся к работам по модернизации и дооборудованию, осуществляемым за счет капитальных вложений. Поэтому они не должны учитываться при определении налоговой базы по единому налогу.

При применении упрощенной системы налогообложения расходы по оплате услуг сторонних организаций по доставке товаров и по оплате транспортных услуг поставщиков не учитываются, так как они не относятся к материальным расходам, приведенным в ст.254 Кодекса. Указанные в пп.6 п.1 ст.254 Кодекса транспортные расходы учитываются при налогообложении только организациями, осуществляющими производственную деятельность.

Копия настоящего ответа направлена в Управление налогообложения малого бизнеса ФНС России.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

14.03.2005