Проблемная ситуация: Какие документы необходимо
приложить к налоговой декларации по налогу на доходы
физических лиц для получения социального налогового вычета в сумме
пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным
организациям на осуществление ими уставной деятельности? Можно ли перенести
остаток указанного вычета на другой налоговый период?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 марта 2005 г. N 03-05-01-05/33
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления
социального налогового вычета и сообщает следующее.
В соответствии с
пп.1 п.1 ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
социального налогового вычета в сумме пожертвований, перечисляемых
(уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими
уставной деятельности, в размере фактически произведенных расходов, но не более
25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
Согласно п.2 ст.219 Кодекса социальные
налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления
налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган
налогоплательщиком по окончании налогового периода.
В данной статье Кодекса не установлен
перечень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на
получение социального налогового вычета в сумме пожертвований, перечисленных
(уплаченных) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими
уставной деятельности. Таким образом, это могут быть различные документы, из
которых должно быть ясно видно, что перечисленные суммы являются
пожертвованиями религиозной организации, направленными для осуществления
уставной деятельности организации.
Перечисление денежных средств может
производиться в безналичном порядке на основании письменного заявления
налогоплательщика, представляемого в организацию, выплачивающую этому
налогоплательщику доход. В этом случае документами, подтверждающими
произведенные налогоплательщиком расходы, являются справка организации о
произведенных по его заявлению перечислениях и платежное поручение на
перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении. Если
денежные средства перечислены непосредственно налогоплательщиком с его
банковского счета, то произведенные им расходы подтверждаются банковской
выпиской.
В случае внесения налогоплательщиком
денежных средств наличными суммами в кассу организации подтверждающим
документом является квитанция к приходному кассовому ордеру.
В назначении платежа должно быть указано,
что данные средства направлены на осуществление уставной деятельности.
Социальные налоговые вычеты
предоставляются к доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком
фактически произведены расходы на перечисленные в ст.219 Кодекса цели. Если в
одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы,
то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
22.03.2005