Проблемная ситуация: ОАО просит разъяснить следующие
вопросы.
1. Облагается ли НДФЛ сумма материальной
помощи, оказанной бывшей работнице организации, уволенной по сокращению штатов,
на погребение мужа?
2. В какой сумме предоставляется
стандартный налоговый вычет на основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работнику,
который имеет двоих своих детей и является опекуном еще двоих? При этом один из
детей до 18 лет, опекуном которого он является, - инвалид. Данный работник
состоит в зарегистрированном браке, но опекунство оформлено только на него.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 4 апреля 2005 г. N 03-05-01-04/83
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики рассмотрел письма ОАО по применению отдельных
положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщает
следующее.
1. По вопросу обложения налогом на доходы
физических лиц суммы материальной помощи, оказанной бывшей работнице, на
погребение мужа.
В соответствии с
абз.4 п.28 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не
подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной
помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим
работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по
возрасту, в сумме, не превышающей 2000 руб. в год.
В связи с тем
что работница из организации была уволена по сокращению штатов, а не из-за
выхода на пенсию, действие данной нормы в части освобождения от налога на
доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказанной на погребение ее
мужа, не распространяется.
2. О предоставлении стандартного
налогового вычета на детей.
Подпунктом 4 п.1 ст.218 Кодекса (в ред.
Федерального закона от 29.12.2004 N 203-ФЗ "О внесении изменений в часть
вторую Налогового кодекса Российской Федерации") налоговый вычет в размере
600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на:
каждого ребенка у налогоплательщиков, на
обеспечении которых находится ребенок и которые являются
родителями или супругами родителей;
каждого ребенка у налогоплательщиков,
которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Указанный налоговый
вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, начисленный
нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого
предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов) налоговым агентом,
предоставляющим стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с
месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., данный налоговый вычет
не применяется.
В случае если ребенок в возрасте до 18
лет является инвалидом, а также в случае если учащийся
очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет
является инвалидом I или II группы, указанный налоговый вычет удваивается.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям,
опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в
двойном размере и прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в
брак.
Из письма следует, что работник
организации, имея своих двоих детей, является опекуном двоих других детей, один
из которых является инвалидом.
С учетом положений
пп.4 п.1 ст.218 Кодекса если работник, имеющий детей, состоит в
зарегистрированном браке, то стандартный налоговый вычет на своих детей,
находящихся на его содержании, и детей, находящихся под опекой, предоставляется
в сумме 4800 руб. (600 + 600 + (1200 х 2) + 1200 = 4800) и действует до месяца,
в котором его доход не превысит 40 000 руб. с начала года.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
04.04.2005