Проблемная ситуация: Банк просит дать разъяснение по
следующему вопросу.
В банке обслуживаются счета иностранных
организаций, в том числе организаций, являющихся резидентами Кипра,
Нидерландов, Германии.
Таким организациям выплачиваются проценты
по счетам, которые в соответствии со ст. 309 НК РФ относятся к доходам от
источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты
доходов.
Международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключенными Российской
Федерацией с Республикой Кипр, Германией, Королевством Нидерланды,
предусмотрено, что проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и
выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся
Государстве, могут облагаться налогом только в этом другом Договаривающемся
Государстве.
Согласно п. 3 ст.
310 и п. 1 ст. 312 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной
организации доходов, которые в соответствии с международными договорами облагаются
налогом в Российской Федерации по пониженным ставкам, исчисление налога
производится по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления
иностранной организацией налоговому агенту подтверждения своего постоянного
местонахождения, заверенного компетентным органом иностранного государства.
Просим разъяснить, какие органы являются
компетентными органами соответствующих государств, уполномоченными подтверждать
постоянное местонахождение резидентов Республики Кипр, Нидерландов и Германии
для целей применения соглашений об избежании двойного
налогообложения.
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 апреля 2005 г. N 03-08-07
В связи с письмом по вопросу компетентных
органов, уполномоченных подтверждать постоянное местонахождение резидентов
Республики Кипр, Нидерландов и Германии, Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Направляем перечень компетентных лиц,
уполномоченных подтверждать постоянное местонахождение резидентов Республики
Кипр в целях применения договора об избежании
двойного налогообложения (прилагается).
Согласно информации, полученной от
Федерального финансового офиса Германии (Federal Finance Office, D - 53225, Bonn), сертификаты, подтверждающие статус налогового
резидента Германии, выдаются местными налоговыми органами Германии.
В соответствии с разъяснениями
Министерства финансов Нидерландов выдавать подтверждения постоянного
местонахождения резидентов Нидерландов уполномочены налоговые инспекторы в
каждом местном налоговом органе. Однако с целью контроля подлинности выдаваемых
сертификатов выполняется следующая процедура.
Каждый сертификат, выданный местным
налоговым инспектором Нидерландов и подписанный им, направляется в Министерство
финансов Голландии для легализации. В Министерстве финансов Голландии
легализация данных сертификатов осуществляется уполномоченными на то лицами. С
2005 г. лицами, уполномоченными осуществлять процесс легализации сертификатов,
являются:
- mrs. J. Thunnissen, director-general of the Tax
and Customs Administration;
- mrs. P.H. Jacobs,
team Legal Affairs of the Directorate-General of the Tax and Customs
Administration;
- mr. L.P. de Jonge, team Legal Affairs of the Directorate-General of the
Tax and Customs Administration;
- mr. E.W. Nijgh, team Legal Affairs of the Directorate-General of the
Tax and Customs Administration.
После легализации сертификата в
Министерстве финансов Голландии на данный документ проставляется апостиль судебным органом в Гааге.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
06.04.2005
Приложение
Перечень компетентных лиц, уполномоченных
подтверждать постоянное местонахождение
резидентов Республики Кипр в целях применения
договора об избежании
двойного налогообложения
Name Location
1. Photis Alexandrou
Head office
2. Ninos Korellis
Nicosia District Income Tax Office
3. George Andreou Nicosia District Income Tax
Office
4. Phanos Constantinou
Nicosia District Income Tax Office
5. Stelios
Michalias
Nicosia District Income Tax Office
6. Pieris Papanicolaou
Limassol District Income Tax Office
7. Antonis
Constantinides
Limassol District Income Tax Office
8. Georghios
Ioannou
Limassol District Income Tax Office
9. Martha Hadjievangelou Limassol District Income Tax Office
10. Costas Kalaitzis Limassol District Income Tax Office
11. Doros Yiaskouris
Limassol District Income Tax Office
12. Elena Charalambous Limassol District Income Tax Office
13. Maria Potamitou Larnaca
District Income Tax Office
14. Panayiota
Vayianou
Larnaca District Income Tax Office
15. Ioulia
Tapaki
Larnaca District Income Tax Office
16. Marios
Kourouniades
Paphos District Income Tax Office
17. Demetris
Efstathiou
Paphos District Income Tax Office