Вопрос: ...В октябре 2004 г. ООО получило аванс от зарубежной фирмы в счет предстоящей реализации. НДС с аванса перечислен в бюджет. В декларации по НДС по налоговой ставке 0% за октябрь сумма аванса отражена в разд. 2, п. 2, по строкам 400, 290, графы 4,

Проблемная ситуация: В октябре 2004 г. организация (ООО) получила аванс от зарубежной фирмы в счет предстоящей реализации припасов. На сумму аванса начислен налог на добавленную стоимость и перечислен в бюджет. За октябрь 2004 г. заполнены и сданы в налоговый орган две декларации: по НДС и по НДС по налоговой ставке 0%. В декларации по НДС по налоговой ставке 0%, сумма аванса отражена в разд. 2 по строкам 400, 290. Итоговая сумма, исчисленная к уплате в бюджет, указана в разд. 2 по строке 650 и перенесена в п. 17 разд. 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость.

На основании решения налогового органа от 17.03.2005 ООО отказано в возмещении сумм авансов. В мотивированном заключении указано, что в нарушение п. 8 ст. 171 НК РФ не начислена сумма в федеральный бюджет с возмещаемого аванса.

Следует ли указывать сумму аванса, поступившего в счет предстоящих поставок товаров, по которым предполагается применение налоговой ставки 0%, в п. 5.1 разд. 2.1, как требует налоговый орган?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 16 мая 2005 г. N 03-04-08/121

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу заполнения налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость при получении в 2004 г. авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, облагаемых по нулевой ставке налога, и сообщает следующее.

Согласно разд. 4 "Порядок заполнения декларации по налоговой ставке 0 процентов" Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25 и действовавшей до 1 апреля 2005 г., суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), по которым предполагается применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов, отражались по строкам 290 - 400 (в п. 2) разд. 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено" декларации по налоговой ставке 0 процентов. Данные суммы и суммы исчисленного налога учитывались по строке 410 указанного раздела. Сумма налога, исчисленная с авансов и подлежащая уплате в бюджет, отражалась по строке 650 (в п. 23) вышеназванного раздела и переносилась в п. 17 разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога" декларации по налогу на добавленную стоимость.

Поэтому отражать указанные суммы в п. 5.1 (строки 280 и 290) разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии с вышеназванной Инструкцией не требовалось.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

16.05.2005

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.