Проблемная ситуация: ООО просит дать разъяснения по
вопросу применения упрощенной системы налогообложения.
Вправе ли общество:
1) в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ с
учетом порядка, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 254
НК РФ, включать в состав расходов на содержание и эксплуатацию основных средств
следующие виды затрат: стоимость использованных тонеров, картриджей, чековой
ленты, при условии, что аппараты (POS-терминалы) и компьютеры входят в состав
основных средств, используются для
автоматизированного учета движения товаров, формирования товарных отчетов,
накладных с применением программного продукта "1С - Парус Торговый
Дом"; 2) в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК
РФ учитывать при исчислении налога расходы по техобслуживанию кассовых
аппаратов?
По какой статье расходов следует отражать
стоимость приобретенных бланков (ICM-6, командировочных удостоверений,
авансовых отчетов и др.)?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 мая 2005 г. N 03-03-02-04/1/123
Департамент налоговой и
таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации
рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения и
сообщает следующее.
По вопросу N 1.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по единому
налогу учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс), при условии их соответствия критериям,
указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Согласно пп. 5
п. 1 и п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходами, уменьшающими налоговую базу по
единому налогу, признаются материальные расходы, которые принимаются
применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль
организаций ст. 254 Кодекса.
В соответствии с пп.
2 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся, в частности, расходы
на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля,
содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
Таким образом, обоснованные и
документально подтвержденные затраты в виде стоимости использованных тонеров,
картриджей и чековой ленты могут быть отнесены к материальным расходам и учтены
при налогообложении на основании пп. 2 п. 1 ст. 254
Кодекса.
Вместе с тем к материальным расходам
также относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг
производственного характера, выполняемых сторонними организациями или
индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание
услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (пп.
6 п. 1 ст. 254 Кодекса).
К работам (услугам) производственного
характера относятся выполнение отдельных операций по производству
(изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья
(материалов), контроль за соблюдением установленных
технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие
подобные работы.
В этой связи обоснованные и документально
подтвержденные расходы по техобслуживанию кассовых аппаратов уменьшают
полученные доходы при определении объекта обложения единым налогом.
По вопросу N 2.
Учитывая, что в соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта
обложения единым налогом учитываются расходы на канцелярские товары,
налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате
стоимости приобретаемых бланков строгой отчетности.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
17.05.2005