Проблемная ситуация: АО поставляет уголь потребителям,
расположенным на территории Украины, через иностранных посредников. При
поступлении валютных средств за уголь по таким контрактам возврата НДС не
происходит, т.к. в мировых ценах НДС не заложен. Уплаченные суммы НДС для АО
являются прямым убытком. Возможно ли освобождение от НДС поставок угля через
иностранные фирмы в государства-участники СНГ? Возможно ли получение отсрочки
по платежам в бюджет и по выплатам пенсионных взносов?
Разъяснения органа государственной исполнительной власти:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 августа 1996 г. N 04-03-01
Министерство финансов Российской
Федерации по поручению Правительства Российской Федерации рассмотрело Ваше
письмо по вопросу освобождения от налога на добавленную
стоимость поставок угля через иностранные фирмы в государства-участники
СНГ, а также о предоставлении отсрочки уплаты задолженности по платежам в
бюджет и внебюджетные фонды и сообщает следующее.
Согласно п.2 ст.10
Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость"
особенности применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров,
вывозимых с территории Российской Федерации для хозяйствующих субъектов
государств-участников СНГ, могут устанавливаться межгосударственными
соглашениями Российской Федерации о принципах взимания этого налога при
расчетах за товары (работы, услуги), реализуемые на территориях
государств-участников соглашений.
В случае отсутствия межгосударственных
соглашений порядок и условия применения налога на добавленную стоимость в
отношении товаров (работ, услуг), реализуемых хозяйствующим субъектам
государств Содружества, определяются на основе взаимности применительно к
каждому отдельному государству.
В соответствии с п.17 Инструкции
Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" расчеты между
хозяйствующими субъектами государств-участников СНГ по реализуемым товарам
(работам, услугам), в том числе при посредничестве иностранных фирм,
осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога
на добавленную стоимость.
При этом согласно действующему налоговому
законодательству суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по
приобретенным материальным ресурсам производственного назначения, на издержки
производства не относятся, а полностью компенсируются за счет сумм налога,
полученных от покупателей за реализованную им продукцию (работы, услуги), а при
их недостаточности возмещаются из бюджета налоговыми органами.
Принятие решения об
освобождении от налога на добавленную стоимость поставок угля в
государства-участники СНГ через иностранные фирмы создаст прецедент для
постановки аналогичных вопросов другими организациями, реализующими через такие
фирмы продукцию в страны-участники СНГ.
Учитывая изложенное, Ваша просьба об
освобождении от налога на добавленную стоимость поставок угля в
государства-участники СНГ не поддерживается.
Что касается
вопроса предоставления отсрочки по платежам в бюджет, то согласно Распоряжению
Правительства Российской Федерации от 23 апреля 1996 г. N 666-р в целях
исполнения доходной части федерального бюджета в соответствии с Федеральным
законом "О федеральном бюджете на 1996 год" и сокращения
задолженности по платежам в федеральный бюджет Минфину России разрешено
предоставлять в установленном порядке отсрочки по платежам в федеральный бюджет по заявлениям налогоплательщиков с учетом их финансового
состояния и реальных возможностей погашения задолженности в случаях:
значительных материальных потерь, вызванных стихийными бедствиями, технологическими
катастрофами и другими причинами, не зависящими от экономической деятельности
организации; задержки финансирования из федерального бюджета.
Порядок предоставления отсрочек
организациям угольной и нефтеперерабатывающей промышленности топливно-энергетического
комплекса для обеспечения поставок угля и мазута предприятиям электроэнергетики
к отопительному сезону 1996-1997 г.г. предусмотрен
Временным порядком предоставления отсрочки по налоговым платежам в федеральный
бюджет, утвержденным Минфином России 15.07.96 N 06-05/15-135.
Вопрос предоставления отсрочки по
выплатам пенсионных взносов и пени относится к компетенции Пенсионного фонда,
поскольку этот фонд является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
О.В.ВЬЮГИН
06.08.1996