Проблемная ситуация: Имеет ли право организация, перешедшая на уплату единого сельскохозяйственного налога, применять указанный режим налогообложения, если договором поставки сельскохозяйственной продукции предусмотрены ее доставка покупателю и выделение транспортных расходов в расчетных документах и если в регионе введен ЕНВД?

Включаются ли в расходы организации, перешедшей на уплату единого сельскохозяйственного налога, в целях исчисления указанного налога расходы по доставке продукции покупателю в том случае, если договором поставки предусмотрена доставка продукции покупателю за счет поставщика?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 июля 2005 г. N 03-11-04/3/20

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется по решению субъекта Российской Федерации в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Согласно ст. 346.27 Кодекса под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

В том случае, если в заключенных договорах поставки товаров стоимость их доставки выделена отдельно и не включается в стоимость реализованных товаров, деятельность по оказанию таких услуг признается самостоятельным видом предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при соблюдении ограничений, установленных пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Поскольку деятельность по оказанию транспортных услуг в вашем субъекте Российской Федерации переведена на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, сельскохозяйственные товаропроизводители, эксплуатирующие не более 20 транспортных средств, осуществляющие доставку продукции покупателю собственным транспортом и выделяющие в расчетных документах транспортные расходы отдельной строкой, должны уплачивать указанный налог на общих основаниях.

В этом случае они не могут применять специальный налоговый режим в виде единого сельскохозяйственного налога, установленный гл. 26.1 Кодекса.

В случае доставки собственной сельскохозяйственной продукции до покупателей за счет сельскохозяйственного товаропроизводителя расходы по доставке могут учитываться при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в порядке, предусмотренном пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

15.07.2005