Вопрос: ...Согласно коллективному договору организация выплачивает работникам, не являющимся ветеранами труда и достигшим пенсионного возраста, единовременное пособие при уходе на пенсию. Согласно п. 21 ст. 270 НК РФ указанные расходы не учитываются орган

Проблемная ситуация: Согласно заключенному между работниками и администрацией коллективному договору организация производит выплату единовременного пособия при уходе работников, не являющихся ветеранами труда, на пенсию при достижении ими пенсионного возраста.

В соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ выплаты, начисляемые налогоплательщиками-организациями в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, не признаются объектом налогообложения при исчислении единого социального налога (ЕСН), если у налогоплательщиков такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

На основании п. 21 ст. 270 НК РФ вышеуказанные расходы по выплате единовременных пособий при уходе на пенсию не были учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Учитывая вышеизложенное, просим разъяснить, являются ли данные выплаты объектом налогообложения по ЕСН.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 августа 2005 г. N 03-05-02-04/148

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения единым социальным налогом единовременного пособия, выплачиваемого в соответствии с коллективным договором работнику при уходе на пенсию при достижении им пенсионного возраста, и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

При этом согласно п. 3 ст. 236 Кодекса указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, определяются в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Таким образом, если в соответствии с положениями гл. 25 Кодекса расходы по выплате единовременного пособия, выплачиваемого в соответствии с коллективным договором работнику при уходе на пенсию при достижении им пенсионного возраста, не являются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, то данная выплата не признается объектом налогообложения единым социальным налогом. В противном случае указанная выплата подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

03.08.2005

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.