Вопрос: ...ЗАО, уплачивающее ЕСХН, в связи с превышением по итогам 2004 г. ограничения, установленного п. 4 ст. 346.3 НК РФ, вынуждено было перейти с 1 января 2005 г. на общий режим налогообложения и пересчитать налоговые обязательства за 2004 г. При пере

Проблемная ситуация: В 2004 г. ЗАО применяло специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог.

В связи с превышением по итогам 2004 г. ограничения, установленного п. 4 ст. 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЗАО вынуждено было перейти с 1 января 2005 г. на общий режим налогообложения и пересчитать налоговые обязательства за 2004 г.

Среди прочих были пересчитаны налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость. При пересчете за 2004 г. был применен момент определения налоговой базы по НДС "по оплате". Возможности закрепления момента определения налоговой базы по НДС на 2004 г. у организации не было, так как в 2004 г. в организации применялась система налогообложения по ЕСХН, при которой НДС не уплачивается.

Просим разъяснить возможность применения момента определения налоговой базы по НДС "по оплате" при пересчете налоговых обязательств организацией, утратившей право уплачивать ЕСХН.

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 сентября 2005 г. N 03-11-04/1/20

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении налога на добавленную стоимость сельскохозяйственными товаропроизводителями, утратившими право уплачивать единый сельскохозяйственный налог и перешедшими к общему режиму налогообложения, и сообщает следующее.

Из информации, изложенной в письме, следует, что ЗАО с 1 января 2005 г. перешло с уплаты единого сельскохозяйственного налога к общему режиму налогообложения. При пересчете налоговых обязательств организацией был применен момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) "по оплате".

В соответствии с п. 4 ст. 346.3 гл. 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщиков от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов, налогоплательщики должны произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период. Согласно п. 1 ст. 346.7 Кодекса для налогоплательщиков, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. п. 1 и 12 ст. 167 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения, которая утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации и применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

В случае если налогоплательщик не определил, какой способ момента определения налоговой базы он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, то следует применять момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов.

Учитывая изложенное, для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость момент определения налоговой базы организация должна определять по мере отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

08.09.2005

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.