Вопрос: В соответствии с абз. 2 ст. 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" кредитная организация выдает органам государственной налоговой службы справки по операциям и счетам юридических лиц. Правомерно ли требование налогового органа

Проблемная ситуация: В соответствии с абз. 2 ст. 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" кредитная организация выдает органам государственной налоговой службы справки по операциям и счетам юридических лиц.

Правомерно ли требование налогового органа о предоставлении копий всех расчетно-платежных документов за период 2001 - 2005 гг. в рамках проведения камеральной проверки одного из клиентов банка?

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 сентября 2005 г. N 03-02-07/1-247

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о предоставлении налоговым органам копий расчетно-платежных документов и сообщается следующее.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые органы вправе требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени.

В соответствии со ст. 87 Кодекса налоговые органы вправе проводить встречные налоговые проверки, в том числе при проведении камеральных налоговых проверок. В случае если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора).

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Пунктом 2 ст. 86 Кодекса установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.

Обязанность кредитных организаций выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предусмотрена ст. 26 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности".

Учитывая изложенное, полагаем, что Кодекс не содержит запрета на истребование налоговыми органами у банка копий расчетно-платежных документов его клиента за период, предусмотренный ст. 87 Кодекса, в рамках камеральной налоговой проверки этого клиента.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

28.09.2005

Интернет портал официальных письменных разъяснений от органов государственной власти РФ.
Настоящий проект создан специально для разъяснения и правильного понимания Российского законодательства всеми гражданами РФ.
Проект призван помочь Вам в борьбе с существующей бюрократией.
Если администрация предприятия (работодатель, поставщик услуг, продукции) или чиновники местного значения попирают Ваши законные права, то самое правильное и выгодное для Вас решение - найти на данном сайте письмо с официальным разъяснением по аналогичной проблеме и предъявить его Вашим "обидчикам" с целью восстановления справедливости и повышения их юридической грамотности. Материалы сайта помогут также составить Вам грамотное обращение (жалобу, требование, заявление) с указанием мнения (ссылки на официальное письмо) вышестоящего органа государственной власти.

Внимание! В соответствии с Гражданским кодексом РФ не являются объектами авторских прав официальные документы государственных органов и органов местного самоуправления муниципальных образований, в том числе законы, другие нормативные акты, судебные решения, иные материалы законодательного, административного и судебного характера, официальные документы международных организаций, а также их официальные переводы. Все документы (письма) данного ресурса исходят от государственных органов и имеют официальный характер, поэтому все они не считаются объектами авторского права на территории России. В связи с этим Вы можете использовать любые материалы данного сайта без каких-либо ограничений и по своему усмотрению.