Проблемная ситуация: ООО, осуществляющее деятельность по продаже железнодорожных и авиабилетов и применяющее упрощенную систему налогообложения, в 2005 г. принимает решение о создании обособленного подразделения, расположенного в другом субъекте РФ. Указанное подразделение не имеет статуса филиала или представительства, а создано как одно из структурных подразделений общества и осуществляет реализацию железнодорожных и авиабилетов.

Вправе ли ООО с учетом положений пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ продолжить применение УСН? Каким образом в этом случае будет осуществляться уплата единого налога (только по месту нахождения головной организации или также по месту нахождения обособленного подразделения)?

 

Разъяснения органа государственной исполнительной власти:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 октября 2005 г. N 03-11-04/2/105

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о применении организацией упрощенной системы налогообложения при наличии у нее обособленного подразделения и сообщает следующее.

В соответствии пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Согласно ст. 11 Кодекса обособленным подразделением организации признается любое территориальное обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Таким образом, если организация открыла обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством и не указано в качестве такового в учредительных документах создавшей его организации, то организация вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.

При этом согласно п. 6 ст. 346.21 Кодекса уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, производится по месту нахождения организации, то есть по месту ее государственной регистрации.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А.И.ИВАНЕЕВ

13.10.2005